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金融工程與財務管理26-在線瀏覽

2025-08-14 07:33本頁面

　　

【正文】置和會計人員的配備，會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權。”現(xiàn)在，大多數(shù)的集團公司都制定有《總會計師領導責任規(guī)定》或《總會計師工作規(guī)定》等，是按照上述條例細化制定的，從對總會計師職責的規(guī)定來看，具體的財務控制和會計監(jiān)督工作不是由總會計師承擔，而是由有其組織領導財務部門開展。財務部門對財務控制、會計監(jiān)督職責的承擔。”根據(jù)《會計法》的要求，財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》第4章會計監(jiān)督部分中，對會計機構，會計人員的財務控制，會計監(jiān)督職能、依據(jù)，作了進一步的明確規(guī)定，可見財務控制、會計監(jiān)督是財務部門的重要職能，理所當然。內部審計部門的工作職責內部審計是企業(yè)內部控制的另一條線，象集團公司這類的大中型國有企業(yè)一般設置內部審計部門?！钡?條規(guī)定：“內部審計機構在本單位主要領導人的直接領導下，依照國家法律、法規(guī)和政策，對本單位的財務收支及其經(jīng)濟效益進行內部審計監(jiān)督，獨立行使內部審計職權，對本單位領導人負責并報告工作”。從內部審計的職責來看，主要著眼整個集團公司的管理，其依據(jù)是集團公司的制度體系，比單純的財務審計范圍寬得多，但財務審計仍是其重點內容，內部審計部門也具有財務控制和會計監(jiān)督的職能，這一職能是《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》賦予的，是企業(yè)內部控制體系的重要組成部分，也是使新《會計法》中第4 章“會計監(jiān)督”條款得以具體實施的一個保障。然而，前面講過，內部審計的工作職責并不僅僅是財務控制和會計監(jiān)督，所以，如果要加強內審部這條線里這方面的職能，必須加強內審相應的人力資源的建設。3 新的財務監(jiān)控機制設想根據(jù)上面的分析，集團公司的財務控制和會計監(jiān)督機制可調整如下：(1) 各級財務部門首先必須作好財務控制和會計監(jiān)督工作，這項職能工作的權力，由新《會計法》這一法律賦予，具體職能的開展由《會計法》及統(tǒng)一的會計制度、集團公司相應的財務具體規(guī)定明確。（2）增加獨立工作機構，即由內部審計部承擔獨立的財務控制與會計監(jiān)督職能，具體職能的開展由《會計法》及統(tǒng)一的會計制度、《審計法》、集團公司相應的相應的財務、審計規(guī)定明確。（3）總會計師作為總經(jīng)理的助手發(fā)揮參謀作用，提供專業(yè)建議和業(yè)務指導，同時行使總經(jīng)理（直線主管）在財務管理方面授予的直線權力，組織領導集團公司的財務管理、成本管理、核算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，也即財務部門的業(yè)務受總會計師組織、領導，同樣，內部審計部中有關財務控制及會計監(jiān)督這方面的業(yè)務也受總會計師組織、領導。（5）為強化子公司的財務控制與會計監(jiān)督，由集團公司派出財務總監(jiān)，編制在集團公司內部審計部財務控制與會計監(jiān)督崗位。（7）財務總監(jiān)依據(jù)新《會計法》統(tǒng)一的會計制度、《審計法》、集團公司規(guī)章制度獨立開展工作，接受總會計師及內審部賦予的職權，同時對對應的職責負責。根據(jù)上面的分析，一般的模式要改變，新的財務控制與會計監(jiān)督體系如下圖新模式。由于財務總監(jiān)獨立開展工作，重大問題有直接對集團公司總經(jīng)理負責和匯報的權利和義務，集團公司總經(jīng)理根據(jù)特殊情況需要，可直接過問財務總監(jiān)的工作，從這點講下派的財務總監(jiān)也是總經(jīng)理的助手，但除非特殊情況，根據(jù)分層管理原則，財務總監(jiān)日常工作由總會計師和內審部經(jīng)理組織、領導。財務總監(jiān)與內審部經(jīng)理：從新《會計法》和《審計署關于內部審計的規(guī)定》的規(guī)定來看，財務控制和會計監(jiān)督既是會計工作的范疇，也是內部審計工作的范疇，這樣規(guī)定，也許跟中國的國情有關，即內部審計仍以財務審計為主。正因為如此，財務總監(jiān)的工作不受財務部門的干擾，其編制屬于內部審計部，組織行政上接受內審部經(jīng)理領導，其職能除從總會計師那里接受外，還要從內審部經(jīng)理那里接受內部審計的職能。如，深圳市94年頒布的《關于加強企業(yè)投資與財務的內部審計及監(jiān)督的意見》中，所提出的財務監(jiān)控方面的11條指導意見，就對財務主管下管一級與財務總監(jiān)派出制度作了規(guī)定，這對目前集團公司有很高的參考價值。那么，下管一級的財務主管工作職能是什么呢？與財務總監(jiān)的職能怎樣區(qū)分？在這種情況下，集團公司一般會制訂有《財務主管輪崗管理規(guī)定》；其主要內容是要求財務主管依據(jù)集團公司的財務制度開展所在二級單位的財務工作，這就很明確地規(guī)范了財務主管的工作職能?？梢娡ㄟ^財務主管下管一級，在財務控制和會計監(jiān)督方面得到一定的強化和組織保證，但是財務部門只是一個職能部門，職能上還要接受子公司生產(chǎn)經(jīng)營班子領導，完全靠財務主管去執(zhí)行控制和監(jiān)督職能在客觀上是一定困難的，原因是：（1）財務部長要雙向負責，一身二役不可得兼，既然身為二級企業(yè)經(jīng)理的助手和參謀，那么地位上決定了不可能充當“監(jiān)軍”角色，難以向集團公司負責，維護公司利益。（3）雖然有的集團公司對財務部長的任免不必與所在的企業(yè)領導協(xié)商，完全可以直接委派、更換，但雙向負責違背命令統(tǒng)一原則。因而，集團公司在對二級企業(yè)的財務監(jiān)控上既要為企業(yè)選派財務經(jīng)理，更要向企業(yè)派駐“監(jiān)軍

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