民間非營利組織會計課件講義(完整版)

　　

【正文】 其他收入 ｜９ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－ 收入合計 ｜１１｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－ 二、費用 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－｜－－｜ －－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－ （一）業務活動成本 ｜１２｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 續表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜ ｜ 本 月 數 ｜ 本年累計數 項 目 ｜行次｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－ ｜ ｜非限定性｜限定性｜合計｜非限定性｜限定性｜合計 －－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－ 其中： ｜１３｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－ ｜１４｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－ ｜１５｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－ ｜１６｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－ （二）管理費用 ｜２１｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－ （三）籌資費用 ｜２４｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－ ｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－ （四）其他費用 ｜２８｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－ 費用合計 ｜３５｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－ 三、限定性凈資產轉為非限定性｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜４０｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 凈資產 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－ 四、凈資產變動額（若為凈資產｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜４５｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 減少額，以“－”號填列）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 現 金 流 量 表 會民非０３表 編制單位：＿＿＿＿＿ ＿＿＿＿年度 單位：元 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 項 目 ｜行次｜ 金額 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 一、業務活動產生的現金流量： ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 接受捐贈收到的現金 ｜１ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 收取會費收到的現金 ｜２ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 提供服務收到的現金 ｜３ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 銷售商品收到的現金 ｜４ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 政府補助收到的現金 ｜５ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 收到的其他與業務活動有關的現金 ｜８ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 現金流入小計 ｜１３｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 提供捐贈或者資助支付的現金 ｜１４｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 支付給員工以及為員工支付的現金 ｜１５｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 購買商品、接受服務支付的現金 ｜１６｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 支付的其他與業務活動有關的現金 ｜１９｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 現金流出小計 ｜２３｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 業務活動產生的現金流量凈額 ｜２４｜ －－－－－ －－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 二、投資活動產生的現金流量： ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 收回投資所收到的現金 ｜２５｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 取得投資收益所收到的現金 ｜２６｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 處置固定資產和無形資產所收回的現金｜２７｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ －－｜－－－－－－ 收到的其他與投資活動有關的現金 ｜３０｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 現金流入小計 ｜３４｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 購建固定資產和無形資產所支付的現金｜３５｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 對外投資所支付的現金 ｜３６｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 支付的其他與投資活動有關的現金 ｜３９｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 現金流出小計 ｜４３｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－ 財務會計報告（續） 會計報表附注內容： – 重要會計政策及其變更； – 董事會或權力機構成員和員工的數量、變動情況及薪酬情況等； – 會計報表重要項目及其增減變動情況的說明； – 資產提供者設置限制的相關資產情況的說明； – 受托代理業務情況的說明； – 重大資產減值情況的說明； – 公允價值無法可靠取得的受贈資產和其他資產情況的說明； – 對外承諾和或有事項情況的說明； – 接受勞務捐贈情況的說明； – 資產負債表日后非調整事項情況的說明； – 有助于理解分析會計報表需要說明的其他事項。 （七）費用的確認與計量 ? 費用的確認原則：在費用發生時以實際發生額入賬。 借：存貨 151 000 貸：捐贈收入 —非限定性收入 150 000 銀行存款 1 000 B、會費收入 ? 例 某協會收到會員單位交來會費 10 000元。如民辦醫院的醫療收入、民辦展覽館的展覽收入、民辦劇團的演藝收入、民辦學校的學費收入等。 ? 賬務處理： ? 期末結轉收入、費用 結轉非限定性收入 借： 捐贈收入 —非限定性收入 會費收入 —非限定性收入 提供服務收入 —非限定性收入 政府補助收入 —非限定性收入 商品銷售收入 —非限定性收入 投資收益 —非限定性收入 其他收入 —非限定性收入 貸： 非限定性凈資產 結轉費用類科目 借：非限定性凈資產 貸：業務活動成本 管理費用 籌資費用 其他費用 結轉限定性凈資產 借： 捐贈收入 —限定性收入 會費收入 —限定性收入 提供服務收入 —限定性收入 政府補助收入 —限定性收入 商品銷售收入 —限定性收入 投資收益 —限定性收入 其他收入 —限定性收入 貸： 限定性凈資產 限定性資產的限定性已解除，應當對凈資產重新分類 ，將限定性凈資產轉為非限定性凈資產 借：限定性凈資產 貸：非限定性凈資產 （六）收入的確認與計量 ? 收入的來源 ? 在收入的確認上區分交換交易形成的收入和非交換交易形成的收入 ? 交換交易 是指按照等價交換原則所從事的交易，即當某一主體取得資產、獲得服務或者解除債務時，需要向交易對方支付等值或者大致等值的現金，或者提供等值或者大致等值的貨物、服務等的交易。 借：受托代理負債 10萬 貸：受托代理資產 10萬 ? 民間非營利組織收到的受托代理資產