中級會計實務沖刺模擬試卷(完整版)

　　

【正文】 事項B. 資產是指企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源C. 符合資產定義和資產確認條件的項目，應當列入資產負債表；符合資產定義、但不符合確定條件的項目，不應當列入資產負債表D. 預期在未來發生的交易或者事項也會形成資產4. 下列項目中，將會增加所得稅費用的有（TopSage）。則2007年度遠洋公司宣告分派現金股利時浩方公司應確認的投資收益為（TopSage）和應沖減的投資成本為（TopSage）。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回。（TopSage）10. 資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。設備交付安裝，設備于3月31日安裝完畢交付使用。該辦公樓2009年1月1日的公允價值為4800萬元。2009年1月1日資產負債表部分項目的調整數項目金額（萬元）調增（＋）調減（－）投資性房地產累計折舊投資性房地產遞延所得稅資產遞延所得稅負債盈余公積未分配利潤③編制2009年12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄。并已取得增值稅專用發票。在辦完有關產權轉移手續后，已解除債權債務關系。2. [答案]: C[解析]: 購入時：借：銀行存款——美元戶 （240）貸：銀行存款——人民幣戶 （240）19803月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款——美元戶 [240（）]貸：財務費用 2007年3月所產生的匯兌損失==（萬元人民幣）3. [答案]: B[解析]: 甲公司賬務處理如下：借：長期股權投資——乙公司 1200（200060%）貸：銀行存款 1000資本公積 2004. [答案]: B[解析]: 出租時公允價值小于成本的差額應確認公允價值變動損失100萬元（20001900），2007年12月31日應確認的公允價值變動收益=21001900=200萬元，2007年應確認的公允價值變動收益=200100=100萬元。合并成本其實就是公允價值，是購買方在購買日對作為企業合并對價付出的資產，發生或承擔的負債的公允價值。14. [答案]: D[解析]: 這是期末應收賬款小于期初的情況15. [答案]: A[解析]: 一般基金結余=150+（50004500）+（500400）40%300=390萬元二、多項選擇題1. [答案]: ABCD[解析]: 按照新準則規定，上述四項均應計入商品流通企業的存貨成本。8. [答案]: AD[解析]: 合同成本全部不能收回的，應確認費用，但不確認收入。6. [答案]: √[解析]: 宣傳媒介的傭金收入應在相關的廣告或商業行為開始出現于公眾面前時予以確認，而廣告的制作傭金收入則應在期末根據項目的完成程度確認。10. [答案]: √[解析]: 這是資產計稅基礎的定義。借：資產減值損失——計提的存貨跌價準備 35貸：存貨跌價準備 35（3）8月15日甲企業債務重組賬務處理如下：借：應付賬款 1000貸：銀行存款 50其他業務收入 350應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （35017%）交易性金融資產 240投資收益 （500240）260營業外收入——債務重組收益 （100050350）借：其他業務成本 存貨跌價準備 （3550%）貸：原材料 （80050%）400（注：原材料的一半抵債，應按相應比例結轉存貨跌價準備）（4）12月31日計提存貨跌價準備：產品的可變現凈值=產品的估計售價估計銷售費用及稅金=70020=680（萬元）產品的可變現凈值高于其生產成本600萬元；根據準則規定，對于用于生產而持有的材料，如果用其生產的產品的可變現凈值預計高于其生產成本，則該材料應當按照成本計量。25]40②2008年：2008年初收到租金借：銀行存款 80貸：預收賬款 802008年末確認收入和計提折舊借：預收賬款 80貸：其他業務收入 80借：其他業務成本 40貸：累計折舊 40③2009年：2009年初收到租金借：銀行存款 80貸：預收賬款 802009年末確認收入和計提折舊借：預收賬款 80貸：其他業務收入 80借：其他業務成本 40貸：累計折舊 40（2）假設甲公司對投資性房地產采用公允價值模式，請對2007~2009年上述業務作出相關的賬務處理：①2007年：2007年初購建房地產時借：投資性房地產 1000貸：銀行存款 10002007年初收到租金借：銀行存款 80貸：預收賬款 802007年末確認收入和確認公允價值變動損益借：預收賬款 80貸：其他業務收入 80借：投資性房地產——公允價值變動 100貸：公允價值變動損益 100②2008年：2008年初收到租金借：銀行存款 80貸：預收賬款 802008年末確認收入和確認公允價值變動損益借：預收賬款 80貸：其他業務收入 80借：投資性房地產——公允價值變動 50貸：公允價值變動損益 50③2009年：2009年初收到租金借：銀行存款 80貸：預收賬款 802009年末確認收入和確認公允價值變動損益借：預收賬款 80貸：其他業務收入 80借：投資性房地產——公允價值變動 50貸：公允價值變動損益 50（3）比較三年來兩者計量模式對稅前利潤的總差異：①成本模式三年的稅前利潤總額=（8040）3=120（萬元）②公允價值模式三年的稅前利潤總額=（80+100）+（80+50）+（80+50）=180+130+130=440（萬元）公允價值模式比成本模式計算的稅前利潤差異=440120=320（萬元）可見，投資性房地產在不斷升值情況下，公允價值模式比成本模式計算的稅前利潤要多出許多。8. [答案]: √[解析]: 上述說法正確。10. [答案]: AB[解析]: 根據判斷標準：（1）收到補價的企業：收到的補價/換出資產的公允價值＜25%（2）支付補價的企業：支付的補價/（支付的補價+換出資產公允價值）＜25%選項A：比例＝80/（260+80）=%25%，屬于非貨幣性資產交換；選項B：比例=60/（240+60）=20%＜25%，屬于非貨幣性資產交換；選項C：比例=140（140+320）=%＞25%，不屬于非貨幣性資產交換；選項D：比例=30/（390+30）=%，雖然低于25%，但是準備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產交換。3. [答案]: ABC[解析]: 企業過去的交易或者事項包括購買、生產、建造行為或其他交易或者事項。10. [答案]: B[解析]: 預計負債應全部沖減，11. [答案]: C[解析]: （1）2006年6月30日實際利息費用=期初賬面價值實際利率=19306912%247。現值常用于長期資產的計量。如果有上述原材料生產的產品預計售價為700萬元，相關的銷售費用和稅金為20萬元，預計生產成本600萬元；原材料的賬面成本為400萬元，市場購買價格為380萬元。假設該交換具有商業實質。（2）根據資料（2）①計算上述設備2007年和2008年計提的折舊額。假定2009年1月