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中級會計實務(wù)歷年真題(完整版)

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【正文】，因此計稅基礎(chǔ)=200200/10=180(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=200180=20(萬元)，確認遞延所得稅負債=20*25%=5(萬元)　　資料二：該持有至到期投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為10000萬元，不產(chǎn)生暫時性差異，不確認遞延所得稅。　　預計負債金額：50+(20+30)/2=30(萬元)　　借：營業(yè)外支出 25　　管理費用 5　　貸：預計負債 30　　(3)2015年5月8日　　借：預計負債 30　　營業(yè)外支出 25　　貸：其他應(yīng)付款 55　　2015年5月16日　　借：其他應(yīng)付款 55　　應(yīng)付賬款 1170　　貸：銀行存款 1225　　(二) 甲公司2014年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2013年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生)，甲公司2014年度有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：　　資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算，2014年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進行減值測試后未發(fā)現(xiàn)減值，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。　　，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預期債務(wù)的，境外經(jīng)營應(yīng)當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣.()　　【參考答案】正確　　，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的工程款項計入累計發(fā)生的合同成本。　　10. 某事業(yè)單位2015年度收到財政部門批復的2014年年末未下達零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有()　　A. 貸記“財政補助收入”300萬元　　B. 借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”300萬元　　C. 貸記“財政應(yīng)返還額度”300萬元　　D. 借記“零余額賬戶用款額度”300萬元　　【參考答案】CD　　【解析】事業(yè)單位本年度財政授予支出預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，下年度受到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應(yīng)返還額度”。選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。2015年1月1日，甲公司以2000萬元轉(zhuǎn)讓上述股份的80%，剩余股份的公允價值為500萬元，轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽！　?1. 2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。　　　　　　　　　　【參考答案】C　　【解析】企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按照整體發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認金額，確認為其他權(quán)益工具，其他權(quán)益工具屬于所有者權(quán)益。　　4. 2014年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準備為()萬元。　　　　　　　　　　【參考答案】 A　　【解析】2014年末無形資產(chǎn)的賬面價值=12042=78(萬元)，無形資產(chǎn)可回收金額為60萬元，因此應(yīng)計提的減值準備為=7860=18(萬元)　　5. 2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元，(其中含相關(guān)交易費用3萬元)從二級市場購入乙公司100萬股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。因此甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計入所有者權(quán)益的金額為950890=60(萬元)。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。不考慮其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計入2015年度合并財務(wù)報表中投資收益項目的金額為()萬元。　　4. 企業(yè)將境外經(jīng)營的財務(wù)報表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財務(wù)報表時，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的項目有()　　A. 固定資產(chǎn)　　B. 應(yīng)付賬款　　C. 營業(yè)收入　　D. 未分配利潤　　【參考答案】AB　　【解析】對企業(yè)外幣財務(wù)報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。三、判斷題　　，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。　　【參考答案】錯誤　　【解析】在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該項支出并沒有形成相應(yīng)的工作量，因此不應(yīng)將這部分支出計入累計發(fā)生的合同成本中來確定完工進度。　　資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔訴訟費5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元。　　資料二：2014年1月1日，按面值購入當日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為持有至到期投資核算，該債券票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值，2014年12月31日，甲公司確認了50萬元的利息收入，根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。　　資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面價值=10000200100=9700(萬元)由于提取的壞賬準備不允許稅前扣除，因此應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)=10000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=(100009700)*25%=75(萬元)　　因此“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末余額=75(萬元)　　“遞延所得稅負債”項目期末余額=5(萬元)　　(3) 本期確認的遞延所得稅負債=5(萬元)　　本期確認的遞延所得稅資產(chǎn)=75200*15%=45(萬元)　　發(fā)生的遞延所得稅費用=本期確認的遞延所得稅負債本期確認的遞延所得稅資產(chǎn)=545=40(萬元)　　所得稅費用本期發(fā)生額=151540=1475(萬元)　　(4) 借：所得稅費用 1475　　遞延所得稅資產(chǎn) 45　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 1515　　遞延所得稅負債 5五、綜合題　　：　　資料一：2013年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值1元，%有

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