稅收籌劃增值稅ppt課件(完整版)

　　

【正文】 明 折扣銷售（商業折扣） 可以從銷售額中扣減 （同一張發票上分別注明） ①目的： 促銷 ②實物折扣：按視同銷售中 “ 無償贈送 ” 處理，實物款額不能從原銷售額中減除。稅務機關在核定時，將商品銷售額核定為 9萬元，將職業介紹服務收人核定為 6萬元。 混合銷售行為 ： 一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又同時涉及非應稅勞務（即應征營業稅的勞務），為混合銷售行為。所以，選項 A的說法不正確。 2022年 1月 1日將地方教育附加的征收標準調整為 2%。 現行計算方法 {總工資 （五險一金） （免征額） }X稅率 速扣數 =個人所得稅 例 ：總工資 5105元，五險一金 105元 （ 51051053500)=45元 全月應納稅所得額 稅率 速算扣除數（元） 全月應納稅額不超過 1500元所得 3% 0 全月應納稅所得額超過 1500元至4500元 10% 105 全月應納稅所得額超過 4500元至9000元 20% 555 全月應納稅所得額超過 9000元至35000元 25% 1005 全月應納稅所得額超過 35000元至 55000元 30% 2755 全月應納稅所得額超過 55000元至 80000元 35% 5505 全月應納稅所得額超過 80000元 45% 13505 個體戶納稅（個體工商戶的生產、經營所得和企事業單位的承包經營、承租經營所得） 級數 含稅級距 稅率 (%) 速算扣除數 1 不超過 15000無的部分 5 0 2 超過 15000元到 30000元的部分 10 750 3 超過 30000元至 60000元的部分 20 3750 4 超過 60000元至 100000元的部分 30 9750 5 超過 100000元的部分 35 14750 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 第六條規定， 對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人 ，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定 附加減除費用 ，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規定。 發票，因此一般納稅人從小規模納稅人處購貨時，進項稅額一律不能抵扣 ，而購進原材料的運費可以抵扣增值稅額 ，因此當預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前購貨可以推遲納稅。（ ） 『 答案 』 『 解析 』 本題考核的是購貨運費的稅收籌劃。 納稅人銷售 自產貨物 并同時提供 建筑業勞務 的行為 —— 按兼營稅務處理 ： 分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額 . 籌劃思路： 既然上述行為未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額，那么，企業在分別核算導致成本過高的情況下，通過綜合權衡，可以選擇不分別核算，以降低總支出。 兼營非應稅勞務 ：增值稅納稅人在銷售應稅貨物或提供應稅勞務的同時，還從事非應稅勞務（即營業稅規定的各項勞務），且 二者之間并無直接的從屬關系 ，這種經營活動就稱為兼營非應稅勞務。 在銷售價格相同的情況下，稅負的高低取決于增值率的大小 。在主管稅務機關進行納稅人身份審核時涉及到該企業如何核算的問題。在這種情況下，該納稅人應納增值稅額為： 應納增值稅＝ 49 3%＋ 49 3%＝ （萬元）。 二、購貨對象的稅收籌劃 某服裝生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%，預計每年可實現含稅銷售收入 500萬元，同時需要外購棉布 200噸。 【 方案 1】 這種方式下，企業銷售價格 100元的商品由于折扣銷售只收取 70元，所以銷售收入為 70元（含稅價），其成本為 60元（含稅價）。注意顧客獲得的稅后價值。注意顧客獲得的稅后價值 應納稅所得額 — 銷售商品的不含稅收入 銷售商品的不含稅成本。在賬務處理上其銷售收入為 ，增值稅銷項稅額為27． 32元。即在普通發票 (因直接對消費者銷售只能開普通發票 )上填寫高壓鍋 — 臺，價格為 188元，同時填寫奶鍋 — 臺，價格為 36元，同時以折扣的形式將 36元在票面上體現，直接返還給客戶，發票上凈額為 188元，客戶付款理所當然為 188元，這便達到了贈送促銷的目的。這樣，也能達到贈送促銷和節稅的目的。幅度 (理論值 )至少等于稅法規定10%的平均成本利潤率。 比如 ，甲企業系一般納稅人，計劃用１萬元現金采購一批棉花做原料，向誰采購比較劃算呢？ 方案一、 直接向農產品生產者收購，收購企業憑稅務機關監制的收購憑證注明的金額計算抵扣稅款。 農戶深加工的產品，出售給工廠，工廠不能計提進項稅。紡紗織布分廠的原料棉花主要由農場提供，不足部分向當地供銷社采購。 七、 申報期限的納稅籌劃 新條例將 納稅申報期限由 10天延長至15天 。 ：消費稅是單一環節征收，增值稅是在貨物所有的流轉環節道道征收。計算題 】 某摩托車生產企業為增值稅一般納稅人， 6月份將生產的某型號摩托車 30輛，以每輛出廠價 12022元（不含增值稅）給自設非獨立核算的門市部；門市部又以每輛 16380元（含增值稅）全部銷售給消費者。 10000 10% ＝ （萬元） 增值稅： 100 17%＋ 200 190247。甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產加工白酒，白酒加工完畢，企業收回白酒 8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發票，注明加工費25000元，代墊輔料價值 15000元，加工的白酒當地無同類產品市場價格。 （ 130%） =300（萬元） 進口散裝化妝品應繳納消費稅： 300 30%=90（萬元） 進口散裝化妝品應繳納增值稅： 300 17%=51（萬元） （ 2） 生產銷售化妝品應繳納增值稅額： [290+247。 4，負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位， 但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。 建筑業轉包營業稅計稅營業額的確定 根據舊條例規定，建筑業總承包人將工程轉包給他人的，以工程的全部承包額減去支付給轉包人的價款后的余額為營業額。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。 2）、納稅人提供 建筑業或者租賃業勞務 ，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為 收到預收款的當天。 【 例題 1該銀行第三季度上述業務應納營業稅稅額（ ）萬元。 【 答案 】 應繳納營業稅 =1200 5%+（ 560420） 5% =67（萬元） 個人住房轉讓營業稅政策 : 自 2022年 1月 1日至 12月 31日， 按下列政策執行 : 銷售住房的購買時間 住房種類 稅務處理 購買不足 2年 普通住房 銷售額扣減購房款的差額計繳營業稅 非普通住房 銷售額全額計繳營業稅 購買超過 2年 普通住房 免繳營業稅 非普通住房 銷售額扣減購房款的差額計繳營業稅 【 例題 4 六、利用包裝物進行籌劃 恒生輪胎廠為一般納稅人，經營各種型號的汽車輪胎，隨著輪胎生產廠家的日益增多，輪胎市場的競爭日趨激烈。 三是可以節稅。 2022年 4月，企業銷售 1000個汽車輪胎，每個價值 2022元，其中包含包裝物價值 200元，該月銷售額為 2022 1000＝ 2022000元，汽車輪胎的消費稅稅率為 3％，因此該月應納增值稅稅額為 200萬 17％＝ 34萬元、應納消費稅稅額為 200萬 3％＝ 6萬元。 丙企業給甲企業 開具的增值稅專用發票上注明的價款為60000元，增值稅為 10200元； 甲企業按原價開給乙企業普通發票 ，取得銷售收入 70200元，同時向乙企業收取手續費 2022元。 抵債所得的不動產、土地使用權的 ，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的 余額 為營業額。當年銷售自建寫字樓 10萬平方米；將 萬平方米自建寫字樓無償贈送給乙單位。 4）、納稅人發生本細則第五條所稱自建行為的，其納稅義務發生時間為 銷售自建建筑物的納稅義務發生時間。 扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。 建筑業分包營業稅計稅營業額確定 根據舊條例規定，建筑業總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去支付給分包人的價款后的余額為營業額，這里分包給他人即包括分包給其他單位也包括分包給其他個人的。 建筑業總包方不再是營業稅法定扣繳義務人； 營業稅扣繳義務人： （一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的， 以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。 （ 1+17%） ] 30%90 80% =（萬元 營業稅新變化 在中華人民共和國 境內 （以下簡稱境內）提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指： （一）提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內； （二）所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內； （三）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內； （四）所銷售或者出租的不動產在境內。 （ 120%） 20% ＝ 31050（元） 乙酒廠增值稅的銷項稅 =（ 25000+15000） 17% =6800（元） 甲酒廠可以抵扣的增值稅為 6800元 【 例題 2 【 例題 3 （ 1＋ 17%）