財政稅收法ppt課件(完整版)

　　

【正文】 區都建立了各自不同的增值稅征收制度。 二、流轉稅的特征 ? （四）流轉稅具有征收管理的簡便性和執行社會經濟政策的針對性 ? 流轉稅一方面采用從價定率或從量定額計征，計算手續簡單；另一方面，流轉稅是對為數較少的企業廠商課征，便于管理。 二、流轉稅的特征 ? ２、商品課稅的課征范圍一般多偏于生活資料，如煙、酒、石油等。在這方面有幾種選擇：（ 1）可以將課稅商品（或勞務）的范圍選得窄些，也可以選得寬些，甚至對全部商品（或勞務）都課稅。也即，流轉稅是以商品生產、流通和提供勞務的銷售額或營業額為征稅對象的各個稅種的總稱。 ? 流通中的商品種類和商品流通渠道是復雜多樣的，即使是同一種商品也可能要經過不同的階段。表面上看，對一般消費品課稅，消費數量大者多負擔稅，消費數量少者少負擔稅，對進口商品和奢侈品課征的高額消費稅，多由富者負擔。由于人們要生存，就必須消費，所以對商品課稅的最終結果是人人負擔了稅收。營業稅針對大部勞務或服務行為及銷售不動產、轉讓無形資產的營業額而征收。 ? 請問：哪批商品的增值稅稅負更重？ （三）增值稅的類型 ? 增值稅的一個重要特點是以增值額為計稅依據，但各國在增值額的具體計算方面卻不盡相同，從而可以把增值稅分為生產型增值稅、收人型增值稅和消費型增值稅三種類型。我國在 1994年稅制改革以后，實行的是生產型增值稅，但因其弊病較多，在經過東北及中部地區試點后， 2022年我國轉變為消費型增值稅。其基本步驟是先用銷售額乘以稅率，得出銷項稅額，然后再減去同期各項外購項目的已納稅額，從而得出應納增值稅額。企業租賃或承包者，承租人或承包人為納稅人。 二、增值稅的納稅人 ? 所謂一般納稅人是指經營規模達到規定標準、會計核算健全的納稅人，通常為年應征增值稅的銷售額（應稅銷售額）超過 《 增值稅暫行條例實施細則 》 規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。其實貨物的進出口、提供應稅勞務，也是廣義的商品銷售。 （一）銷售貨物 ? 所謂 混合銷售 行為 ，是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及非應稅勞務的行為。 ? ６、集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的集郵商品，征增值稅。 ? ８、增值稅納稅人收取的會員費收入。但單位或者個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務則不包括在內。 （二）低稅率 ? 低稅率為 13％，適用于以下貨物的銷售和進口：（ 1）糧食、食用植物油、鮮奶；（ 2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（ 3）圖書、報紙、雜志；（ 4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜；（ 5）農業產品；（６）音像制品和電子出版社；（７）二甲醚、食用鹽；（８）國務院規定的其他貨物。 ? ３ .同時符合以下條件的代墊運費：（１）承運者的運費發票開具給購貨方的；（２）納稅人將該項發票轉交給購貨方的。 （一）銷項稅額的計算 ? ２ .采取以舊換新方式銷售的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。 ? 納稅人銷售自己使用過屬舊增值稅條例規定不得抵扣未抵扣進項稅的固定資產，按簡易辦法依４％征收率減半征收增值稅。 ? 答案： ? 不含稅銷售額＝ 113萬元 247。一般納稅人從農業專業合作社購進免稅農業品，可按 13%扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。 ? （６）上述五項規定的貨物的運費和銷售免稅貨物的運費。因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從發生進貨退出或折讓的當期的進項稅額中扣減。組成計稅價格和應納稅額的計算公式是： ? 組成計稅價格 ＝關稅完稅價格＋關稅 ? 如果進口貨物同時繳納消費稅的，其公式： ? 組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅 ? 應納稅額＝組成計稅價格 稅率 思考題 ? 某化工廠為增值稅一般納稅人，2022年８月進口一批香水精，買價 85萬元，境外運費及保險費共計５萬元。 ? ２、避孕藥品和用具。（略） ? ２、 2022年６月１日起，納稅人生產銷售、批發、零售有機肥產品，免征增值稅。①經國務院或國務院有關部門或省級政府批準②開具經財政部門批準使用的行政事業收費專用票據③所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監管，專款專用。放棄免稅的， 36個月內不得再申請免稅。 （一）增值稅納稅義務發生時間 ? ６ .銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售或取得索取銷售額的憑據的當天。 （三）增值稅納稅地點 ? １、固定業戶應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。 ? ５、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。固定業戶的總、分支機構不在同一縣（市），但在同一省、自治區、直轄市的，其分支機構增值稅可否由總機構匯總繳納，由省、自治區、直轄市國家稅務局決定。 ? ８ .進口貨物，為報關進口的當天。 九、增值稅義務發生時間、納稅期限與納稅地點 ? （一）納稅義務發生時間 ? （二）納稅期限 ? （三）納稅地點 （一）增值稅納稅義務發生時間 ? 銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式的不同，具體確定為： ? １ .采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天。 （二）財政部稅務局的規定 ? 納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按增值稅混合銷售的規定收增值稅，并可以享受軟件產品增值稅即征即退政策。農民專業合作社是指按照 《 中華人民共和國農民專業合作社法 》 規定設立和登記的農民專業合作社。古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書。日化廠繳納進口環節稅金后海關放行。其計算公式為： ? 應納增值稅額 = 銷售額 征收率 六、小規模納稅人應納稅額的計算 ? 小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，只能開具增值稅普通發票，其所取得的銷售收入均為含稅銷售額。所謂 “ 當期 ” 是指稅務機關依照稅法規定對納稅人確定的納稅期限。 ２ .不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 ? （１）用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務。用納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額即為納稅人實際應納的增值稅稅額。 （一）銷項稅額的計算 ? ７ .對于視同銷售征稅而無銷售額的，按下列順序確定其銷售額： （１）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；（２）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（３）按組成計稅價格確定，組成計稅價格的公式為： ? 組成計稅價格＝成本 （１＋成本利潤率） 思考題 ? 金星彩電廠 2022年３月將 20臺新研制的彩電贈與彩電科研組的有關人員，已知市場上尚無同類型的產品。 ? ４ .采取以物易物方式銷售的，以各方發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，并應分別開具相應的票據。 ? 關于銷售額的一些重要規定： ? １ .采取折扣方式銷售的，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。國務院另有規定的某些貨物，不適用零稅率。 （三）進口貨物 ? 進口貨物，指申報進入我國海關境內的貨物。 ? １０、轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不征收增值稅。 ? 基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設工廠、車間在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的。凡從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；而其他單位和個人進行的混合銷售行為，均視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。 2022年 4月，該商場發生如下幾筆業務： （１）進口了一批法國香水，（２）將從某電視機購進的一批大屏幕彩電全部售出（３）下屬維修中心取得維修收入（４）將一個廢棄倉庫出售