審計課后練習題答案(完整版)

　　

【正文】 總體修改：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。（3）領取原材料未進行審批控制。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存。信賴不足風險：指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險。注冊會計師采用不適當的審計程序，或者誤解審計證據而沒有發現誤差等，均可能導致非抽樣風險。：（1）使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣（2）系統選樣（3）隨意選樣三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2.√ 3. 4.√ 5.六、案例分析1. 答案：計算過程如下：樣本比率=樣本的實際金額／樣本的賬面金額 =50500／50000=推斷的總體實際金額=樣本比率總體的賬面金額 =300000=303000元推斷的存貨總體錯報金額=推斷的總體實際金額總體賬面金額 =303000300000=3000元： 選樣間距=總體規模247。（2）積極式函證適用于下列情況：①相關內部控制無效；②個別賬戶的欠款金額較大；③有理由相信欠款可能會存在爭議或差錯。對此，注冊會計師應要求被審計單位沖銷原會計記錄，并作賬務處理如下： 借：銀行存款 50000 貸：資本公積 50000第十章 練習題答案一、簡答題：（1）申請購買商品或勞務（2）編制訂購單（3）驗收商品（4）儲存商品（5）編制付款憑單（6）確認與記錄負債（7）付款：（1）獲取或編制應付賬款明細表（2）執行分析程序（3）函證應付賬款（4）查找未入賬的應付賬款（5）實施購貨截止測試（6）檢查應付賬款是否存在借方余額（7）審查長期掛賬的應付賬款（8）審查外幣應付賬款的折算（9）結合預付賬款明細賬余額，查明有無在應付賬款和預付賬款同時掛賬的項目；結合其他應付款明細賬余額，查明有無不屬于應付賬款的其他應付款（10）確定應付賬款在資產負債表上的披露是否恰當：（1）檢查應付賬款形成的相關原始憑證。審計人員可以結合查閱資本預算、工作通知單和基建合同來進行。二、單選題 三、多選題 四、判斷題1.√ 2.√ 3. 4. 5.√五、案例分析：答：注冊會計師應提請被審計單位作如下調整分錄： (1)借:以前年度損益調整——管理費用 20萬 貸：在建工程 20萬(2)2008年度已提折舊＝(4000－400)247。注冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄。會計核算截止日為12月31日，12月25日后收發存貨應及時進行會計處理5是不符合會計核算的一貫性原則，不利于會計信息使用者對會計信息的理解6是代保管材料并非X公司的存貨，因為不符合存貨的定義，故X公司不應在會計賬上予以記錄。至少，在現場審計時，應安排盤點，并檢查年末至盤點日發生的存貨交易。（二）投資業務的內部控制（1）授權審批控制（2）職責分工控制（3）投資資產的保管控制（4）會計記錄控制測試內部控制：（1）進行簡易抽查（2）審閱內部盤核報告（3）分析企業投資業務管理報告：（1）獲取或編制長期借款明細表。：（1）索取相關資料（2）索取或編制實收資本明細分析表（3）檢查投入資本的真實存在性（4）審查投入資本的入賬依據和入賬價值的合法性（5）檢查實收資本的增減變（6）檢查外幣出資時實收資本的折算（7）檢查實收資本是否已在資產負債表上恰當披露：（一）交易性金融資產的實質性程序（1）獲取或編制交易性金融資產明細表（2）審查交易性金融資產的分類是否合理（3）檢查相關交易記錄（4）監盤庫存交易性金融資產（5）執行函證程序（6）抽查交易性金融資產的增減變動（7）復核交易性金融資產的損益計算（8）檢查交易性金融資產的披露是否充分、恰當（二）可供出售金融資產的實質性程序（1）獲取或編制可供出售金融資產明細表（2）審查可供出售金融資產的分類是否合理（3）核實可供出售金融資產期末余額的真實性（4）抽查可供出售金融資產的增減變動（5）復核可供出售金融資產的期末公允價值是否合理（6）檢查可供出售金融資產的披露是否充分、恰當（三）持有至到期投資的實質性程序（1）獲取或編制持有至到期投資明細表（2）審查持有至到期投資的分類是否合理（3）監盤庫存持有至到期投資證券（4）函證委托寄存的持有至到期投資證券（5）抽查持有至到期投資的增減變動（6）復核持有至到期投資的投資收益 （7）審查持有至到期投資減值準備的計提（8）檢查持有至到期投資的披露是否充分、恰當（四）長期股權投資的實質性程序（1）獲取或編制長期股權投資明細表（2）監盤或函證長期股權投資證券（3）審查長期股權投資的入賬價值（4）審查長期股權投資的核算方法（5）檢查長期股權投資的處置（6）審查投資收益（7）審查長期股權投資減值準備（8）確定長期股權投資在資產負債表上是否恰當列報二、單選題 三、多選題 四、判斷題1. 2. 3.√ 4. 5.五、案例分析：答：（1）無影響，因為雖然賬務處理不正確，不影響最終的報表項目金額。注冊會計師進行現金盤點的是現金，而進行存貨盤點的是存貨。應收賬款函證的對象是公司的債務人銀行存款函證的對象是開戶銀行。二、單選題 三、多選題 四、判斷題1.√ 2. 3.√ 4. 5.√五、案例分析：答：(1)乙注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司的銀行存款、借款的存在，還可發現企業未登記入賬的銀行存款、借款。一種為標準審計報告即無保留意見審計報告；另一種為非標準審計報告。分期收款銷售實質上具有融資性質，應在發出商品時，按照應收的合同或協議價款的公允價值(現值)確定銷售商品收入金額。按照企業會計準則的規定，以舊換新銷售時，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的舊商品作為購進商品處理。　　 (3)如果考慮審計重要性水平。二、注冊會計師的責任　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。　　四、審計意見　　我們認為，除了前段所述，未確認收入并結轉成本的影響外，凱斯特公司財務報表已經按照企業會計準則和《會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了凱斯特公司2008年12月31日的財務狀況以及2008年度的經營成果和現金流量。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。在不考慮其他條件的前提下，王凱和李濤注冊會計師應當出具保留意見的審計報告。　　借：預計負債 　　　　　　 4 200萬元　　貸：其他應付款 　　　　　　　　　 4 000萬元　　營業外支出　　　　 　　　　　　 200萬元(2)①否定意見，因為長期應收款、存貨的錯報金額大大超過財務報表層次重要性水平120萬元，如果被審計單位不同意調整，凱斯特公司的財務報表將不符合國家的企業會計準則和相關會計制度的規定，未能從整體上公允反映凱斯特公司的財務狀況和經營成果，因此，應當出具否定意見的審計報告。審計人員提請的調整分錄為：　　借：長期應收款 4 200萬元　　貸：營業收入 4 000萬元　　財務費用 200萬元　　借：營業成本 3 000萬元　　貸：存貨　　 　 3 000萬元②2007年12月31日，凱斯特公司應對X設備計提減值準備l02—96=6萬元，2008年1至4月，凱斯特設備應計提的折舊為96247。無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告，又稱為基本類型審計意見的審計報告。 (3)乙注冊會計師應檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性，以及資產負債表日后的入賬情況。應收賬款函證的內容是公司與其客戶間的相互欠款情況，而銀行存款函證的內容則包括銀行存款、銀行借款及其他情況。注冊會計師進行存貨盤點，要進行盤點問卷調查，而進行現金盤點則不需要。：（1）核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；（2）實施實質性分析程序；（3）檢查銀行存單；（4）取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節表；（5）函證銀行存款余額；（6）檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位，關注是否存在質押、凍結等對變現有限制或存在境外的款項；（7）檢查對不符合現金及現金等價物條件的銀行存款的處理；（8）抽查大額銀行存款收支；（9）檢查銀行存款收支的正確截止；（10）檢查外幣銀行存款的折算是否正確；（11）檢查銀行存款的列報是否恰當。（3）函證重大的長期借款項目。監盤計劃內容5有不妥之處。由于各辦事處的庫存所占比重較大，因而不能僅僅監盤1/3辦事處的存貨監盤范圍要擴大。包括存貨移動情況；存貨的狀況；存貨的截止。(2012－11)12＝156（萬元）借:以前年度損益調整——管理費用 156萬 貸:累計折舊 156萬(3)應補提折舊＝200(14%)247。：（一）（1）獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表（2）執行分析程序（二）（1）計算本期固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間比較，以確定是否存在閑置固定資產或已減少固定資產未在賬戶上注銷的問題。（3）審查資產負債表日后的付款項目。二、單選題 三、多選題 四、判斷題1. 2.√ 3. 4. 5. 6.√五、案例分析：根據資料，該公司這筆應收票據貼現應得的貼現額計算如下： 本金 200000（元） 利息（2000008%90/360） 4000（元） 到期價值 204000（元） 減： 貼現息（20400010%30/360） 1700（元） 貼現額 202300（元）因此，該公司的應收票據貼現款198300元是不正確的，實際為202300元。50=20（2）2010=200（3）號碼分別為：898 230 820 999 753 982 061 351 097 482 695 674 401 309 993 830 078 132 980 753第九章 練習題答案一、簡答題：（1）接受顧客訂單（2）批準賒銷信用（3）按銷售單供貨（4）按銷售單裝運貨物（5）向顧客開具發票（6）記錄