審計課后練習題答案(文件)

　

【正文】 損益調整——管理費用 20萬 貸：在建工程 20萬(2)2008年度已提折舊＝(4000－400)247。610/12＝100（萬元）借：固定資產 800萬 貸：累計折舊 100萬 以前年度損益調整——管理費用 700（5）借：累計折舊 30萬 貸：以前年度損益調整——管理費用 30萬（6）借：以前年度損益調整——所得稅 貸：應交稅費——應交所得稅 （7）借：以前年度損益調整 貸：利潤分配——未分配利潤 第十一章 練習題答案一、簡答題：（1）計劃和安排生產（2）發出原材料（3）生產產品（4）核算產品成本（5）儲存產成品（6）發出產成品：（1）存貨監盤是指注冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。注冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄。在被審計單位存貨盤點結束前，注冊會計師應當：再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點；取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。會計核算截止日為12月31日，12月25日后收發存貨應及時進行會計處理5是不符合會計核算的一貫性原則，不利于會計信息使用者對會計信息的理解6是代保管材料并非X公司的存貨，因為不符合存貨的定義，故X公司不應在會計賬上予以記錄。對于寄銷在商場的電視機，如果量大的，注冊會計師應前往監盤,量小的，可以采取向商場函證或審查存貨記錄。至少，在現場審計時，應安排盤點，并檢查年末至盤點日發生的存貨交易。第十二章 練習題答案一、簡答題：籌資與投資循環所涉及的資產負債表項目主要包括：交易性金融資產、應收利息、應收股利、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、短期借款、應付利息、應付股利、長期借款、應付債券、實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等；籌資與投資循環所涉及的利潤表項目主要包括：財務費用、投資收益、所得稅費用、資產減值損失、公允價值變動損益、營業外收入、營業外支出等。（二）投資業務的內部控制（1）授權審批控制（2）職責分工控制（3）投資資產的保管控制（4）會計記錄控制測試內部控制：（1）進行簡易抽查（2）審閱內部盤核報告（3）分析企業投資業務管理報告：（1）獲取或編制長期借款明細表。（5）復核長期借款費用的計算及其會計處理。：（1）索取相關資料（2）索取或編制實收資本明細分析表（3）檢查投入資本的真實存在性（4）審查投入資本的入賬依據和入賬價值的合法性（5）檢查實收資本的增減變（6）檢查外幣出資時實收資本的折算（7）檢查實收資本是否已在資產負債表上恰當披露：（一）交易性金融資產的實質性程序（1）獲取或編制交易性金融資產明細表（2）審查交易性金融資產的分類是否合理（3）檢查相關交易記錄（4）監盤庫存交易性金融資產（5）執行函證程序（6）抽查交易性金融資產的增減變動（7）復核交易性金融資產的損益計算（8）檢查交易性金融資產的披露是否充分、恰當（二）可供出售金融資產的實質性程序（1）獲取或編制可供出售金融資產明細表（2）審查可供出售金融資產的分類是否合理（3）核實可供出售金融資產期末余額的真實性（4）抽查可供出售金融資產的增減變動（5）復核可供出售金融資產的期末公允價值是否合理（6）檢查可供出售金融資產的披露是否充分、恰當（三）持有至到期投資的實質性程序（1）獲取或編制持有至到期投資明細表（2）審查持有至到期投資的分類是否合理（3）監盤庫存持有至到期投資證券（4）函證委托寄存的持有至到期投資證券（5）抽查持有至到期投資的增減變動（6）復核持有至到期投資的投資收益 （7）審查持有至到期投資減值準備的計提（8）檢查持有至到期投資的披露是否充分、恰當（四）長期股權投資的實質性程序（1）獲取或編制長期股權投資明細表（2）監盤或函證長期股權投資證券（3）審查長期股權投資的入賬價值（4）審查長期股權投資的核算方法（5）檢查長期股權投資的處置（6）審查投資收益（7）審查長期股權投資減值準備（8）確定長期股權投資在資產負債表上是否恰當列報二、單選題 三、多選題 四、判斷題1. 2. 3.√ 4. 5.五、案例分析：答：（1）無影響，因為雖然賬務處理不正確，不影響最終的報表項目金額。注冊會計師參與現金盤點，而對存貨盤點一般是進行實地觀察。注冊會計師進行現金盤點的是現金，而進行存貨盤點的是存貨。現金盤點一般在外勤審計過程中進行，而存貨盤點一般在資產負債表日前進行。應收賬款函證的對象是公司的債務人銀行存款函證的對象是開戶銀行。注冊會計師應向公司年內存過款的所有銀行發函，而無須向所有債務人發函。二、單選題 三、多選題 四、判斷題1.√ 2. 3.√ 4. 5.√五、案例分析：答：(1)乙注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司的銀行存款、借款的存在，還可發現企業未登記入賬的銀行存款、借款。第十四章 練習題答案一、名詞：答：審計報告：注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的要求，在執行審計工作的基礎上對被審計單位年度財務報表發表審計意見的書面文件。一種為標準審計報告即無保留意見審計報告；另一種為非標準審計報告。（二）審計報告應當由兩名具備相關業務資格的注冊會計師簽名蓋章并經會計師事務所蓋章方為有效。分期收款銷售實質上具有融資性質，應在發出商品時，按照應收的合同或協議價款的公允價值(現值)確定銷售商品收入金額。正確的會計處理如下：　　借：固定資產清理 88萬元　　固定資產減值準備 6萬元　　累計折舊 26萬元　　貸：固定資產 l20萬元　　借：原材料 60萬元　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 　　銀行存款 　　營業外支出 8萬元　　貸：固定資產清理 88萬元　　據此應建議凱斯特公司作以下審計調整：　　借：存貨　　 8萬元　　貸：營業外支出 　　　8萬元③研發費中的研究費用不應計入無形資產成本，應計入當期管理費用。按照企業會計準則的規定，以舊換新銷售時，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的舊商品作為購進商品處理。③保留意見，因為對利潤的影響沒有使得凱斯特公司的利潤盈虧狀況發生改變，對無形資產的影響金額超過了財務報表層次的重要性水平120萬元，但是并不足以發表否定意見，所以可出具保留意見的審計報告。　　 (3)如果考慮審計重要性水平。一、管理層對財務報表的責任按照企業會計準則和《會計制度》的規定編制財務報表是凱斯特公司管理層的責任。二、注冊會計師的責任　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。　　四、審計意見　　我們認為，除了前段所述，未確認收入并結轉成本的影響外，凱斯特公司財務報表已經按照企業會計準則和《會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了凱斯特公司2008年12月31日的財務狀況以及2008年度的經營成果和現金流量。　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。(2)選擇和運用恰當的會計政策。在不考慮其他條件的前提下，王凱和李濤注冊會計師應當出具保留意見的審計報告。⑤保留意見，雖然沒有使得利潤發生變化，但是對應收賬款、存貨的影響超過了財務報表層次的重要性水平，如果被審計單位不調整，其財務報表將不符合國家的企業會計準則和相關會計制度的規定，影響重大，但又不至于出具否定意見的審計報告，因此，應出具保留意見的審計報告。　　借：預計負債 　　　　　　 4 200萬元　　貸：其他應付款 　　　　　　　　　 4 000萬元　　營業外支出　　　　 　　　　　　 200萬元(2)①否定意見，因為長期應收款、存貨的錯報金額大大超過財務報表層次重要性水平120萬元，如果被審計單位不同意調整，凱斯特公司的財務報表將不符合國家的企業會計準則和相關會計制度的規定，未能從整體上公允反映凱斯特公司的財務狀況和經營成果，因此，應當出具否定意見的審計報告。66/12=25(萬元)。審計人員提請的調整分錄為：　　借：長期應收款 4 200萬元　　貸：營業收入 4 000萬元　　財務費用 200萬元　　借：營業成本 3 000萬元　　貸：存貨　　 　 3 000萬元②2007年12月31日，凱斯特公司應對X設備計提減值準備l02—96=6萬元，2008年1至4月，凱斯特設備應計提的折舊為96247。（2）有限責任會計師事務所出具的審計報告，應當由會計師事務所主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽名蓋章。無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告，又稱為基本類型審計意見的審計報告。標準審計報告：指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。 (3)乙注冊會計師應檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性，以及資產負債表日后的入賬情況。注冊會計師所寄發的銀行存款詢證函往往是肯定式的，而寄發的應收賬款詢證函既可以是肯定式的，也可是否定式。應收賬款函證的內容是公司與其客戶間的相互欠款情況，而銀行存款函證的內容則包括銀行存款、銀行借款及其他情況。現金盤點要求實施突擊性檢查，而存貨盤點則要求事前通知、召開盤點預備會議。注冊會計師進行存貨盤點，要進行盤點問卷調查，而進行現金盤點則不需要。注冊會計師參與全部現金盤點，而對存貨進行抽點。：（1）核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；（2）實施實質性分析程序；（3）檢查銀行存單；（4）取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節表；（5）函證銀行存款余額；（6）檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位，關注是否存在質押、凍結等對變現有限制或存在境外的款項；（7）檢查對不符合現金及現金等價物條件的銀行存款的處理；（8）抽查大額銀行存款收支；（9）檢查銀行存款收支的正確截止；（10）檢查外幣銀行存款的折算是否正確；（11）檢查銀行存款的列報是否恰當。（7）檢查外幣長期借款的折算。（3）函證重大的長期借款項目。（2）籌資活動的授權、執行、記錄和實物保管等是否嚴格分工。監盤計劃內容5有不妥之處。由于30%的電視機發往海外，因而對于海外的存貨也要納入盤點范圍。由于各辦事處的庫存所占比重較大，因而不能僅僅監盤1/3辦事處的存貨監盤范圍要擴大。：檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料；檢查資產負債表日后發生的銷貨交易憑證；向顧客或供應商函證等。包括存貨移動情況；存貨的狀況；存貨的截止。在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應