國有股份制銀行內部控制和風險管理制度的完善_會計學本科畢業論文(完整版)

　　

【正文】 個比較系統的目標體系。貸款審批中心主要負責貸款人的調查 ,貸款的審批 ,其內部應設立風險管理崗位 ,負責監測貸款風險度并直接受總行風險管理委 員會垂直領導 ,貸款清收中心主要負責貸款本息的清收。另一類是職能部門 ,包括風險管理部、市場營銷部和財務部。而政府對于商業銀行的監管也有了比較有成效的改革，獨立設立各個委員會進行商業銀行的監管和審計，保證了董事會決策的獨立性和科學性。而在監督的方面也沒有相應的獨立部門進行審計和監管。我們可以從以下幾個方面來統籌分析。 我國加入世界貿易組織后 ,國有商業銀行面臨著比國內市場更大的金融風險和經營風險。目前 ,商業銀行的風險管理大致停留在資產負債指標管理和頭寸管理的水平上 ,風險管理的內容大多還只是簡單的比例管理 ,采用一些靜態的財務數據計算一些比例指標進行比較 ,分析方法也主要是賬面價值分析法 ,而較少使用市場價值分析法。風險預警機制 ,主要進行風險預警、傳遞風險信息并建立 風險資料庫 。這些體制優勢使國外商業銀行具有較高的風險控制和管理能力。但是我國商業銀行對風險認識極不充分 ,主要表現為 :一是 過分看重商業銀行經營規模 ,而對利潤、資產質量等質的提高認識不足。內部審計是對內部控制連續的監督和評價，通過內部審計不斷地修正內部控制的制度和方法。在拓展新業務的過程中，商業銀行只考慮了其利潤的最大化，求新求異，但內部管理無法跟上腳步，極大地提高了其風險。商業銀行的經營管理在市場競爭中舉足輕重 ,經營管理的核心是風險管理 ,作為正在緊鑼密鼓地進行股份制改造的商業銀行 ,如何從根本上防范和化解經營管理風險 ,建立一個健康和可持續發展的銀行風險管理體系 ,是當前和今后一個時期金融改革和發展的關鍵。而我國商業銀行的行長負責人制也使得風險管理的程度 大大降低了。從 20xx 年以后，我國 步入了一個新的階段，我國經濟金融的全球一體化，金融體制改革的逐漸深入，是我國商業銀行內部控制欲國際接軌成為一個必然的趨勢。第三，美國銀行通過蘋果資產的盈利性、安全性和流動性來控制資產風險，提高銀行經營的穩健性。第四，風險平級的精確性。電腦在銀行業內部管理的應用更加廣泛，也促進了內部管理方法的創新，而內部檢查制度的建立，更是加強了各部門的交叉審查，保證了銀行業內部操作的精確性，最大程度避免了金融犯罪的發生。而往往國外的商業銀行都會賦予會計主管特殊的權力。銀行應對每個內部平級的級別進行一年期的計算，在測算時要對比歷史數據，既要與外部評級機構的信息 掛鉤，也要注意二者是否在評級系統和評價標準上具有可比性，運動特別的模型進行預測。一般來說，銀行會對正常類貸款客戶劃分為 6~9 個等級，不良貸款客戶至少劃分為 2 個等級，對于每一個等級的客戶，都要分開核算其 PD 等基本的信用風險指標。內部評級法的基本框架有六個部分構成，分別為：主權風險、公司風險、銀行風險、零售風險、項目風險和股票風險。國際金融市場的參與者也分分分運用新的協議來分析各國家銀行金融業的資本情況，而有關的國際組織也把《新巴塞爾協議》作為新的銀行監管的國際標準，對于各國銀行業來說，各國銀行按照新的協議要求對風險資產進行監管是十分必要的，利用標準法或者內部評級法能夠比較標準和客觀的衡量銀行業的風險狀況。 SAS78 將 SAS55 中內部控制結構三個要素（控制環境、會計系統和控制程序）替代為 COSO 報告中所提到的內部控制系統的五個組成部分：控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監測。 1992 年， COSO 委員會制定了對全世界產生廣泛影響的 COSO 報告，標志著美國內部控制理論的形成，其后， SAS78 參照 COSO 報告對 SAS55 進行修正。其目的在于系統的劃分了每個組成要素應當承擔的在內部管理上的責任和應堅持的原則。內部控制要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。而近期的全球經濟危機，讓民眾產生了風險恐慌心理，我們必須面對這個問題，從內部出發，實行更有效的內部控制體系。由于我國國有銀行的問題主要存在于兩個方面，一個是產權制度，一個是管理制度。各個分支機構、各級負責人都有相應的行政級別，這促使了管理人員追求企業經濟利益的同時也要考慮政治利益，在實現利潤最大化的方面就會遇到阻礙。 1985 年以后，各專業銀行開始進行改革，在信貸資金管理、財務體制上都有了較大的改革。 本文緊緊圍繞“內部控制與風險管理”這一個研究主題，首先分析國外先進的內部控制和風險管理的體系，然后從國內實際出發，分析了我國存在的一些問題，并提出了解決方法。作為我國國民經濟的主體之一，我們更是不容忽視它的發展。 ....................... 16 內部控制目標體系的建立 ....................... 16 構建風險管理制度的基礎設施 ................... 17 第 5 章 案例分析 —— 中國農業銀行 ........................ 18 中國農業銀行內部控制與風險管理存在的問題 ......... 18 如何完善中國農業銀行內部控制與風險管理體系 ....... 19 公司治理結構 ................................. 19 XXX 大學 XXX 學院畢業論文 V 員工道德風險 ................................. 19 組織制度 ..................................... 20 內部審計系統 ................................. 20 信息系統 ..................................... 20 總 結 ........................................... 20 結 論 ................................................ 22 致 謝 ................................................ 24 參考文獻 ............................................... 25 XXX 大學 XXX 學院畢業論文 1 第 1 章 引言 隨著經濟全球化的發展和經濟一體化的發展，金融業已經成為發展迅速的行業之一在我國國民經濟中占有重要的地位。在市場競爭中，由于我國國有銀行的特殊性，由國家全資所有，這就給政府在市場競爭中提供了競爭優勢，對于我國經濟的發展是非常不利的。而處于轉型階段的國有商業銀XXX 大學 XXX 學院畢業論文 2 行，更是具有嚴峻的挑戰。 我國國有商業銀行是一個并不是特別成熟的金融行 業，發展年限也僅有 20 年左右 。而西方內部控制理論發展，也是一個不斷隨經濟的發展而完善改進的過程。 比較普遍的有關于內部管理的標準就是巴塞爾委員會頒布的《銀行機構內部控制制度框架 》。在現在適用的內部控制和管理體系中，風險管理占據了重要的位置，指定的各項XXX 大學 XXX 學院畢業論文 4 原則和制度基本都是圍繞風險管理。 COCO 認為內部控制是組織中有助于實現其目標的各個要素（包括企業資源、信息系統、企業文化、組織結構和運作過程等）的總和。 新巴塞爾協議 巴塞爾銀行監管委員會于 20xx 年 6 月公布了新協議的正式文件，提供了一個靈活的框架，在這個框架下，各個銀行可以在考慮自己業務的不同、管理方式的不同、面對的客戶不同的基礎上根據自己業務發展程度、風險承受能力和外部監管來最終確定計量信用風險和經營風險的方法。風險評級是貸款定價和盈利性分析的基礎，而銀行盈利水平很大程度上反映在風險管理水平上，為了提高銀行的盈利水平，必須認真研究風險評級系統。只有當銀行的內部評級系統經過嚴格的統計檢驗，并獲得相關監管部門的合適批準之后，才可以只用這個發放進行風險評估。風險評級必須由一個獨立的信貸風險管理部門確定，或者經過其批準或者審批。部門的有效分工和獨立監管保證了銀行業因為經營管理不善而產生的風險。銀行業以安全經營為本，每一項交易都必須嚴格的經過審查、核對 、批準。每個商業銀行都有自己不同的標準和規則，這也導致了無法統一的衡量眾多商業銀行的風險。第二，內部審計的獨立。 我國商業銀行內部控制的建設歷程大致從 80 年代末開始，在 1997 年以前，我國對于商業銀行內部控制還沒有一 個全面、準確的認識，由于我國商業銀行也處于一個起步階段，缺乏一個全面的總體規劃，也有沒有一個完整的內部管理制度。沒有良好的治理機制，那么銀行的內部控制制度和風險管理制度就會成為形式主義。為此 ,必須創新風險管理制度 ,改善商業銀行的公司治理結構 ,再造風險管理組織體系 ,構建風險管理制度的基礎設施 ,實現對所有風險準確和及時地 度量、分析、防范和化解。 制度的不完善 我國商業銀行由于起步較晚，內部控制制度仍在摸索當中，還需要在實踐中不斷完善。這些制度上的不健全，給我國商業銀行的經營帶來了許多風險。在數據共享和集中上電子化水平比較低 ，非常不利于風險的計算和防范。一方面 ,錯誤地把風險管理擺在業務發展的對立面上 ,認為風險管理是為難業務人員 ,沒有把控制風險和創造利潤看作是同等重要的事情 ,未能把風險和利潤緊密地聯系起來。 風險管理機制上的差距 商業銀行風險管理是一個系統工程 ,它需要諸因素的密切配合 ,才能真正達到有效降低銀行風險的目的。商業銀行的風險包括信用風險、市場風險和操作風險等 ,各種不同類別的風險 ,其管理方法有所差異 ,特別是對于市場風險的管理要求較高。經營的有效性和效率性 。而這些案件基本都是由于操作性風險、內部欺詐和違規操作做成的。（ 3）激勵與約束的機制最大的限度實現委托人所預期的目標。截止到 20xx年，我國四大國有銀行已全部上市，整個國有商業銀行的股份制改革基本完成。按照國際注冊內部審計準則獨立性要求 ,內部審計部門實行垂直管理 ,職能上向董事會報告工作 ,行政上向總行行長報告工作 ,排除了總審計室、審計辦事處的行政經費、組織人事受制于一級分行的干擾 ,審計的獨立性、客觀性得到了保障。在總行相關業務部門 ,如零售業務處、計劃處設立風險管理崗位 ,負責定期向綜合風險管理委員會報告本部門風險情況。管理者必須發現目標管理的重要性，從而對總的目標進行分解細化，轉變成為各個部門及 個人具體的目標和工作任務，有利于提高工作效率。在實施的過程中，要強調自主、自覺、自治，在統一領導下，獨立完成各項目標。 XXX 大學 XXX 學院畢業論文 18 第 5 章 案例分析 —— 中國農業銀行 當前，我國銀行的商業化改革不斷推進，最為四大國有銀行最后一個上市的中國農業銀行在內部管理和風險控制的改革上顯得尤為重要，我國在借鑒國外商業銀行管理經驗，對于健全我國國有股份制銀行內部控制與風險管理有很重要的現實意義。 員工的道德風險由于官本位的激勵機制而提高，激勵約束機制沒有完全體現商業化的原則，有很強的行政性激勵，尤其是行政級別的升遷取代了經濟利益的實現。以這種思路構建的內部審計管理體系有明顯的缺陷，在機構管理上，內部審計部門是所在行的一個內設機構，實行的是行長領導下的總審計師負責制，其工作向行長匯報，而其待遇和業績評估都來自于行長，這明顯違背了獨立性的原則。中國農業銀行已經在制度上實現了股份制改革，那么在責任的承擔上也做出了明顯的劃分。根據業務流程的不同，分析其控制與效率的重點 ，根據重點與效率要求的不同，再造流程。 信息系統 針對于中國農業銀行信息收集與交流不暢通的狀況，首先要選擇強有力的科技支持，開發更為完善的信息管理系統。 XXX 大學 XXX 學院畢業論文 22 結 論 總結起來，在股份制改革的過程中主要存在的問題是：首先是我國國有銀行尚未建立真正內部控制文化 ，公司治理結構還不完善，組織結構混亂，人員素質也有待提高。根據我國自身的特殊情況，建立一套專業的內部審計手段和方法，聘請高素質的內部審計人員。在分析 的過程中，通過對比其先進性和不足性，提出了需要改進的方面，在以后的實踐中，我國商業銀行的內部控制系統必將繼續完善自己的管理體系，