國有股份制銀行內部控制和風險管理制度的完善_會計學本科畢業論文(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 科學的計算，完整的數據處理、存儲、處理系統。銀行應對每個內部平級的級別進行一年期的計算，在測算時要對比歷史數據，既要與外部評級機構的信息 掛鉤，也要注意二者是否在評級系統和評價標準上具有可比性，運動特別的模型進行預測。在數據的收集方面，銀行必須收集足夠多的數據來對內部評級的應用進行檢測，保證數據的完整性和連續性。 第五， IT 系統的支持，由于分析的特殊性，需要大量的數據處理和數據分析， IT 系統的支持在整個評級系統中占了十分重要的基礎支持作用。 國外商業銀行內部控制和風險管理中存在的問題 國外商業銀行的內部控制主要是從以下幾個方面開展的，首先就是組織結構和審計機構。嚴密有效地組織結構和獨立的內部審計機構是保證整個銀行經營計劃的有序進行和實施整個 內部控制的基礎。部門的有效分工和獨立監管保證了銀行業因為經營管理不善而產生的風險。其次是會計控制體系。會計部門是銀行內部第一監管部門，會計上的嚴格監管有利于銀行業內部管理從經濟上更加直觀。而往往國外的商業銀行都會賦予會計主管特殊的權力。第三，部門職責的清晰劃分是保證銀行業部門間的獨立性的重要方式。銀行業務的性質要求銀行業每一項任務都應該至少有兩個人及以上來與記錄、合算、管理。每個部門都必須保持其獨立性才能保證交叉監管的可行性和實用性。第四，審批程序。銀行業以安全經營為本，每一項交易都必須嚴格的經過審查、核對 、批準。國外商業銀行在實踐中設計了控制資產風險的審批程序。最后是電腦管理和內部檢查制度。電腦在銀行業內部管理的應用更加廣泛，也促進了內部管理方法的創新，而內部檢查制度的建立，更是加強了各部門的交叉審查，保證了銀行業內部操作的精確性，最大程度避免了金融犯罪的發生。 由于內部評級法也只是建立在理論上的風險管理辦法，那么在實施的過程中必然會產生許多問題，盡管，國外商業銀行的風險管理模式已經逐漸成熟，但是，這些問題并沒有隨著時間的發展而逐漸解決，仍然存在于XXX 大學 XXX 學院畢業論文 9 整個管理體系中。 首先是關于內部評級的的幾個要求，首先是整個 系統的有機整合，在這個過程中需要經過統計檢驗和相關部門批準，才可以進行，那么就不是每一個商業銀行都可以經過相關部門的批準，那么在數據的檢驗中，就會存在許多誤差，而這個誤差的基數又特別大，那么在實踐中，還是會出現不能適應全部商業銀行的問題。第二，要求對客戶進行細分，那么細分的標準是由各大商業銀行自己確定的，而每個客戶的情況都不同，只能大致的進行統計分析，而每個客戶的風險承受能力也是不同的，在統計的過程中，此項過于主觀，很難直接計算，所以，在客戶的細分中，只能是大致的按照客戶類型，十分籠統的進行劃分。標準模糊也 是一個非常大的問題。每個商業銀行都有自己不同的標準和規則，這也導致了無法統一的衡量眾多商業銀行的風險。第三，風險評級的獨立性，由于整個風險評級系統是建立在整個經營管理系統上的，想要完全的獨立，非常困難，只能經過審批，由信用評級部門來保證其獨立性和可行性。顯然，這種保證非常的薄弱。第四，風險平級的精確性。這個需要十分龐大的數據支持，歷史數據本身就具有誤差，而數據的延后性更是一個非常棘手的問題。最后，在技術支撐上，科技的迅速發展，可以彌補不少可能出現的問題并最終優化整個管理系統。 但在整個摸索中，美國銀行業建立 一套比較有效的內部控制管理策略和運作原則。第一，稽核權由銀行總行集中統一行使，分行沒有稽核部門，分行的稽核工作由總行根據分行業務統一派出若干稽核主任負責區域的稽核。第二，內部審計的獨立。銀行的行政和日常原理與內部審計系統完全獨立，并保證首席審計師直接向董事會報告工作，稽核部門的財務預算，不受業務部門干預，待遇從優。整個內部稽核職能有效發揮，保證了美國商業銀行能及時發現問題，有效預防風險。第三，美國銀行通過蘋果資產的盈利性、安全性和流動性來控制資產風險，提高銀行經營的穩健性。第四，電子化風險控制。美國許多商業 銀行都投入了巨資來建立電子化風險管理系統和內部管理系統以達到控制最難以控制的人為因素造成的失誤與干擾，很大程度上降低了道德風險。 由此可見，國外商業銀行在長期的經營實踐中積累了豐富的內部控制管理經驗并仍舊走在商業銀行內部管理和風險管理的前端。 XXX 大學 XXX 學院畢業論文 10 第 4 章 我國股份制商業銀行 近年來，我國商業銀行日益認識到內部控制的重要性并加強了這方面的建設，取得了一定的成績，但是內部控制制度總的來說請存在不足。 我國商業銀行內部控制的建設歷程大致從 80 年代末開始，在 1997 年以前，我國對于商業銀行內部控制還沒有一 個全面、準確的認識，由于我國商業銀行也處于一個起步階段，缺乏一個全面的總體規劃，也有沒有一個完整的內部管理制度。從 1997 年到 20xx 年，國內對于內部控制更為關注，內部控制建設獲得了發展，取得了較大的進步。從我國第一個有關內部控制的官方文件《加強金融機構內部控制的指導原則》到 20xx 年頒布《股份制商業銀行公司治理指引》和《股份制商業銀行獨立董事和外部監事制度指引》可以發現，我國商業銀行已經開始摸索屬于自己的內部控制體系，明確了各金融機構對于內部控制的原則、目標、基本內容等的指責和作用。從 20xx 年以后，我國 步入了一個新的階段，我國經濟金融的全球一體化，金融體制改革的逐漸深入，是我國商業銀行內部控制欲國際接軌成為一個必然的趨勢。而于 20xx 年頒布的《商業銀行內部控制指引》總結了我國實踐經驗，并在借鑒國際商業銀行內部控制理論的基礎上，研究而得出的。20xx 年，我國銀監會頒布了《商業銀行內部控制評價試行辦法》，對于商業銀行風險管理有了新的認識，跟多的強調了如何有效的評估和控制在經營過程中可能遇到的風險問題。 我國商業銀行改革前內部控制與風險管理存在的問題 在整個發展過程中，也暴露出了一些在內部管理中出現的問 題。那么我們將從以下幾個方面來分析這些問題： 公司治理機構 、管理體制 商業銀行經營的前提是一個良好的公司治理機制，即存在一個合理的法人治理結構，從而才能建立更加完善的風險管理制度。沒有良好的治理機制，那么銀行的內部控制制度和風險管理制度就會成為形式主義。而縱觀我國商業銀行的現狀，不難發現，歷史遺留下來的難以解決的便是這法人治理結構的不完善。我國的國有商業銀行采取的國有產權制度，治理結構是委托 代理管理，從而導致我國國有銀行內部控制管理的鏈條過長，最終的結果就是總行對于分支機構的控制力遞減，總行失去了對于風險管理的控制力度。而我國商業銀行的行長負責人制也使得風險管理的程度 大大降低了。在治理的過程中，行長的權利責任過于重大，在審批、決議的過XXX 大學 XXX 學院畢業論文 11 程中占了非常大的決定權。不久前發生的中國煙臺 XX 分行的行長，攜款潛逃就是非常明顯的例子，追根溯源，就是因為行長濫用職權，而監管力度不夠造成的。 商業銀行風險管理機制的健全與否 ,直接關系到銀行的風險程度和風險管理的能力。在我國國有商業銀行現行風險管理制度中 ,存在著不少問題 ,加大了國有商業銀行的經營風險和金融風險。為此 ,必須創新風險管理制度 ,改善商業銀行的公司治理結構 ,再造風險管理組織體系 ,構建風險管理制度的基礎設施 ,實現對所有風險準確和及時地 度量、分析、防范和化解。 商業銀行風險管理是指商業銀行通過風險分析、風險預測、風險控制等方法 ,預測、回避、排除或者轉移經營中的風險 ,從而減少或避免經濟損失 ,保證經營資金乃至金融體系的安全。隨著我國加入世界貿易組織 ,外資金融機構紛紛搶灘登陸 ,我國金融業的競爭變得異常激烈和殘酷。商業銀行的經營管理在市場競爭中舉足輕重 ,經營管理的核心是風險管理 ,作為正在緊鑼密鼓地進行股份制改造的商業銀行 ,如何從根本上防范和化解經營管理風險 ,建立一個健康和可持續發展的銀行風險管理體系 ,是當前和今后一個時期金融改革和發展的關鍵。 道德風險在內部控制中的重要地位 商業銀行需要建立良好的內部控制文化，從而降低員工道德風險所造成的損失，其中，包括商業銀行人員的風險觀、內部控制意識和風險管理職業道德等，商業銀行的每位員工都是內部控制的因素之一。隨著我國商業銀行的進一步發展，我國商業銀行的內部風險意識有了很大的提高，但是其員工道德風險并沒有隨之降低。許多內部工作人員并沒有對于內部控制和風險管理有一個很好的認識，認為只是作為監督管理制度和規章制度的具體化，并沒有切實的認識到自身也是內部控制的一部分，大部分員工，因為內部控制與自己無 關，只要做好本職工作就可以了。這極大地降低了內部控制的有效性，增加了違規行為的比例。 制度的不完善 我國商業銀行由于起步較晚，內部控制制度仍在摸索當中，還需要在實踐中不斷完善?，F在的制度普遍存在的問題就是過于概括化，大部分的規定的區間值非常大，因此，在實施的過程中，就出現了粗略化、大致化、模糊化的現象。而缺乏實踐帶來還有制度的理想化與現實的沖突，沒有充分考慮一個整體，使得各部門無法協調。在拓展新業務的過程中，商業銀行只考慮了其利潤的最大化，求新求異，但內部管理無法跟上腳步，極大地提高了其風險。我 國國有商業銀行在制度執行的過程中，很難完全認真XXX 大學 XXX 學院畢業論文 12 落實已制定的制度，往往違規操作從而引發大量的風險。如現在的貸款業務，需要審核材料，上級考察，審批。而現實中，往往省略了考察研究的步驟，直接批準通過了。這些違規操作，都為以后的風險形成買下了伏筆。這些制度上的不健全，給我國商業銀行的經營帶來了許多風險。 內部審計系統 我國商業銀行的內部審計十分不完善。內部審計必須實現其獨立性、精確性和實時性。內部審計是對內部控制連續的監督和評價，通過內部審計不斷地修正內部控制的制度和方法。我國在這一方面顯然有很多的不足 ，我國分支機構的檢查力度十分薄弱，由于分級太多，可移動區間也較大，導致最后統計起來，誤差將直接影響風險管理的結果。我國組織結構的不完善也加大了內部審計的難度，我國商業銀行基本上以總行為首的直線式管理辦法，各級由個行長負責，而內部審計的結果將直接影響行長的收益，在利益相關如此明顯的情況下，顯然，內部審計將存在十分大的約束。內部審計手段的落后和專業化人才的缺失也是一個有待解決的問題。 信息系統的不健全 我國商業銀行系統建設的起步較晚，存在許多漏洞，歷史數據也不完善。在數據共享和集中上電子化水平比較低 ，非常不利于風險的計算和防范。 我國商業銀行與現代商業銀行經營存在的差距 根據金融風險管理基本流程 ,我國商業銀行現行的信貸決策程序整體尚欠完整 ,僅涵蓋了信用風險識別與度量、防范與控制等兩個步驟 ,風險戰略及管理評價等兩個環節相對薄弱 ,有的銀行甚至沒有明確的信用風險管理戰略 ,也未對一定時期的風險管理效果進行系統地評價和反饋 ,同時各銀行在決策環節中也存在許多不足 ,主要表現為 : 理念上的認識還和現代風險管理存在著差距 商業銀行是高風險的行業。在我國由于資本市場極不發達 ,企業融資需求主要是通過間 接融資來進行 ,這就使得銀行的資產運作空間十分狹窄 ,加上我國銀行業產業集中度較高 ,產值多集中在四大國有商業銀行中 ,銀行風險一觸即發。但是我國商業銀行對風險認識極不充分 ,主要表現為 :一是 過分看重商業銀行經營規模 ,而對利潤、資產質量等質的提高認識不足。由于商業化改革的加強 ,競爭壓力的加大 ,以及考核評價體系的偏差 ,商業銀行特別是商業銀行分、支行仍把 “ 存款立行 ” 作為指導思想 ,以存款論英雄 。XXX 大學 XXX 學院畢業論文 13 而對 “ 質量立行 ” 則停留在口號上 ,只求規模越來越大 ,不求銀行質量最好。 二是 對現代銀行的長短期經營目標認識不足 ,這在資產質量的提高上表現得更為明顯。 三是 商業銀行對資本覆蓋的風險認識不充分。一方面 ,錯誤地把風險管理擺在業務發展的對立面上 ,認為風險管理是為難業務人員 ,沒有把控制風險和創造利潤看作是同等重要的事情 ,未能把風險和利潤緊密地聯系起來。另一方面 ,不能把風險控制與市場營銷、市場拓展有機結合起來 ,部分風險管理人員簡單地認為控制風險就是少發展業務 ,通過否定業務逃避承擔風險的責任 ,使很多該發展的業務發展不了 ,反而降低了銀行的整體抗風險能力。 在風險管理體制上還存在著差距 西方發達國家商業銀行一般都是按照嚴格的法律程序組建的股份制商業銀行 ,它們產權清晰、制度完善、運作規范、激勵機制和約束機制健全有效 ,特別是具有良好的公司治理結構。這些體制優勢使國外商業銀行具有較高的風險控制和管理能力。我國商業銀行由于產權歸屬缺位 ,致使委托 — 代理關系流于形式 ,政府以行政干預等非市場化、非透明的方式影響銀行經營行