小型微利企業優惠政策(完整版)

　　

【正文】 （一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。國稅函[2010]185號各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為落實《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號），確保享受優惠的小型微利企業所得稅預繳工作順利開展，現就2010年度小型微利企業所得稅預繳問題通知如下：一、上一納稅年度年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，2010年納稅年度按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。請遵照執行。4.《國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）規定：（1）上一納稅年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報企業所得稅時，將《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。并非所有小型微利企業都可以享受企業所得稅優惠。(三)享受稅收優惠的備案時限及報送資料要求備案時限：符合條件的小型微利企業采取事先備案的方式，應當在終了后4個月內到當地主管地方稅務機關備案。(6)稅務機關要求報送的其他資料。”二是將《營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業稅起征點的幅度規定如下：(1)按期納稅的，為月營業額5 000～20 000元。一、小型微利企業享受優惠政策不再需要審批根據政府轉變職能、改進作風的要求，自國家稅務總局公告2014年第23號發布起，小型微利企業享受優惠政策，不再執行企業申請、稅務機關批準的管理方法，統一改為備案方式。（二）采取定率征收的小型微利企業，上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠預繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。為此，國家稅務總局公告2014年第23號規定，小型微利企業預繳企業所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應預繳的稅款中抵減。體現了國家對小型微利企業以優惠政策予以大力扶持的傾斜熱度越來越高。對于國家非限制和禁止行業，應對照國家發改委《產業結構調整指導目錄（2011本）修正》來判斷和認定。減計稅率優惠。2015年全年持續經營的企業，第四季度經營月份占其全年經營月份的比例為3/：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業所得稅額為（暫不考慮納稅調整因素）：1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 10萬元9/12=截止第四季度末，當年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：+20萬元=則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：20%=2）第四季度按減半稅率征收的應納稅所得額為：10萬元3/12=則：第四季度按減半稅率申報的應納所得稅額為：50%20%=+=。C企業2015年企業所得稅注銷匯算清繳時，應該如何計算繳納企業所得稅？例題三解析：C企業根據34號文件，享受減低稅率的優惠，19月份預繳企業所得稅額為：1850%20%=。屆時請以官方詮釋為正解。小型微利企業在匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不必再另行專門備案。一、國家對小型微利企業所得稅征收的優惠政策1.《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。我國絕大多數小型微利企業都面臨資金短缺的困難。四是缺乏必要的社會保障。小型微利企業是否從事國家限制和禁止的行業，可以參照《產業結構調整指導目錄（2005年本）》中限制類及淘汰類企業對號入座。享受小型微利企業所得稅優惠政策的企業，可以向稅務部門分季度預繳和匯算清繳。在填寫《企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。按照《企業所得稅核定征收辦法》繳納企業所得稅的小型微利企業，不是實行查賬征收的，在未準確核算應納稅所得額前，暫不適用小型微利企業所得稅優惠政策。在此背景下，國家對小型微利企業所得稅征收實行優惠政策，自然是“雪中送炭”。對于小型微利企業，則是“春風不渡玉門關”。3.《財政部國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規定，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。小型微利企業不僅吸納了大量的就業人員，而且為社會創造了大量的財富，是我國稅收收入的來源之一。【解讀】該文件是99號文件出臺前，對小型微利企業實行20萬元以下減半征收企業所得稅的優惠，2015年執行到9月30日，只對2015年匯算清繳有效，隨著99號文件的后續執行，34號文件在2016年將壽終正寢。=。例題二（中間開業企業）：小型微利企業B，成立于2015年4月1日；2015年49月份的應納稅所得額為6萬元；第四季度應納稅所得額為24萬元。此為減半稅率的優惠。【解讀】理解文件中這一條的含義，首先要弄懂幾個基本概念。20%的減低稅率對該類企業已起不到執行作用。原文財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優