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營改增后,甲供工程選擇哪種計稅方式更節稅？條件是什么？(完整版)

2025-11-18 06:13上一頁面

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【正文】設備、材料、動力由工程發包方自行采購的甲供工程，建筑企業可以選擇適用簡易計稅方法，那究竟在何種情況下，選擇簡易計稅，更節稅？下面通過一個案例，來進行分析假設甲供材合同中約定的工程價稅合計，不包含甲方購買的設備和材料為A，建筑企業選擇一般計稅還是簡易計稅？分析如下，施工企業選擇一般計稅情況下，應繳增值稅為11%除以（1 11%），營改增之前，甲方買設備和裝修材料這兩項除外，所有甲供材要交營業稅的，納稅義務人是施工企業，營改增以后，甲供材，施工企業計算增值稅的銷售額的計算依據是從業主身上拿到多少錢，所以100萬合同，60萬材料，40萬勞務，甲方全部買60萬材料，最后施工企業只拿到40萬，所以計算銷售額時候是40萬不是100萬。營改增以后，施工企業甲供材情況下，算增值稅計算依據是按照從業主拿到多少錢為主的，假設工程合同為A，這個A 是不包括甲方買的，因為A加上甲方買的就構成整個工程造價，但是這里假設A是不包括甲方買的，如果選一般計稅，按11%算稅，A除以（1 11）是不含增值稅11%的銷售額，再乘以11%是建筑工程的銷項稅，增值稅等于增值稅銷項稅減去增值稅進項稅才是企業交的稅，所以一般計稅方式的應繳增值稅=A11%247。（1＋11%）－【（600200）17%247。現在把數字改一下，江蘇省某企業委托一個中國京冶公司承建一主題樂園項目，工程總承包合同造價為1000萬元，材料部份600萬元，其中含甲供材為500萬元；安裝部分400萬元。三、最后結論5月1日營改增以后，業主、總包、分包，如果業主是房地產開發公司，業主一定選擇一般計稅方法，對施工企業來講選擇一般計稅還是簡易計稅，要通過計算來看，所以營改增以后，選擇簡易計稅還是一般計稅，業主買多少，施工企業買多少，都需要計算之后再來簽合同，否則就會兩敗俱傷。本次培訓班有幸邀請了國內知名財稅專家肖太壽博士、南京建工集團總裁助理趙同慶、新中大軟件資深顧問孫越東三位老師為大家授課，歡迎各位新老朋友蒞臨參加！第二篇：營改增后簽包工合同、清包工合同,哪種更劃算？營改增后簽包工合同、清包工合同，哪種更劃算？在建筑企業里，有這樣一個永恒的話題，建筑施工是采用清包工省稅還是包工包料省稅？隨著《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文件的出臺，建筑企業的稅率由3%的營業稅變為11%的增值稅，建筑企業與甲方進行工程結算時，計稅的銷售額中必須包含材料價值繳納增值稅，因此，選擇清包工形式或包工包料形式，對建筑施工企業來講尤為重要。業主指定品牌，施工企業購買材料業主自己要采購材料的情況下，施工企業無法抵扣的，因此要和業主溝通，法律形式上簽訂包工包料合同，業主可以自定供應商品牌，施工企業自行采購，材料費可抵扣17%。因此，也就存在建筑勞務公司和勞務派遣公司。（2）無需承擔工人社保費用總包選擇與建筑勞務公司合作，不需要再承擔工人的社保費用。故大型的建筑企業集團，可以考慮成立一家建筑勞務公司。舉例：勞務派遣公司收到用人單位支付的人工費1000萬，其中800萬用于支付工人的工資、福利費用。（依照勞動合同法，用工比例是訂立勞動合同文書里使用的被派遣勞動者總和來計算的。（4）購進材料一批，取得增值稅專用發票11張，票面合計金額10萬元，專用于上述建筑工程老項目的安裝服務，當月已認證。（1+3%）=100萬元，稅額=1003%=3萬元,分別填入此表第12行“3%征收率的服務、不動產和無形資產”第3列“開具其他發票銷售額”和第4列“開具其他發票銷項（應納）稅額”。相應地也就存在建筑勞務公司和勞務派遣公司。總包選擇與建筑勞務公司合作，不需要再承擔工人的社保費用。所以，大型的建筑企業集團，可以考慮成立一家建筑勞務公司。舉例：勞務派遣公司收到用人單位支付的人工費1000萬，其中800萬用于支付工人的工資、福利費用。實際上，大部分情況下，工地上勞務派遣的民工往往超過10%，這是不合法的。這項規定也同樣限定使用勞務派遣員工。勞務派遣公司差額征稅稅額=（1000萬800萬）/(1+5%)*5%對于用人單位而言，總支付1000萬，只能收到800萬的普通發票和200萬的增值稅專用發票。直接建筑勞務公司開發票，總包公司直接進入工程施工，二級科目人工費就ok了，發票可以抵扣3%。營改增以后，增值稅要回到公司注冊所在地來申報了，在公司注冊所在地開發票給對方，已經扣不到工人工資的個稅了。營改增之

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