中級會計實務歷年真題(更新版)

　　

【正文】 表決權股份，交易前，甲公司與乙公司不存在關聯方關系且不持有乙公司股份，交易后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響，取得投資日，乙公司可辨認凈資產賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產外，其他各項資產、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。　　資料八：甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。2014年7月1日，甲公司收到上述款項后開始研發，至2014年12月31日該項目還處于研發過程中，預計能如期完成。　　該事項屬于資產負債表日后調整事項。　　調整分錄為：　　借：應收賬款 10　　貸：以前年度損益調整—營業收入 10　　借：勞務成本 10　　貸：以前年度損益調整—營業成本 10　　借：以前年度損益調整—所得稅費用 5(20*25%)　　貸：應交稅費—應交所得稅 5　　借：以前年度損益調整 15　　貸：盈余公積 　　利潤分配—未分配利潤 　　(3) 甲公司的會計處理不正確。根據稅法規定，該財政補貼款屬于不征稅收入。　　(2) 計算甲公司2013年度應確認的投資收益和應享有乙公司其他綜合收益的金額，并編制相關的會計分錄　　(3) 計算甲公司2014年1月1日處置部分股權股權投資交易對公司營業利潤的影響額，并編制相關的會計分錄。　　資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司，至2013年12月31日，甲公司向非關聯方累計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發生減值。　　資料四：2014年度，甲公司實現的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%，預計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。　　資料四：甲公司2014年度財務報告已于2015年4月20日報出，不考慮其他因素。　　，應將其作為會計政策變更處理。()　　【參考答案】正確　　3. 企業將土地使用權用于自行開發建造自用廠房的，該土地使用權與廠房應分別進行攤銷和提取折舊。非貨幣性資產有別于貨幣性資產的最基本特征是，其在將來為企業帶來的經濟利益，即貨幣金額是不固定的或不可確定的。2015年1月1日處置長期股權投資在合并報表中確認的投資收益=2000+500(1500+125)*100%300=575(萬元)。不考慮其他因素，2015年度甲公司應確認的營業外收入為()萬元。　　　　　　　　　　【參考答案】B　　【解析】融資租入固定資產應在租賃開始日，以租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用作為租入資產的入賬價值，本題不涉及初始直接費用，因此固定資產的入賬價值=750萬元。　　　　　　　　　　【參考答案】D　　【解析】該項投資使甲公司2014年營業利潤增加的金額=28002000+403=797(萬元)。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅均為17%，不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為()萬元　　　　　　　　　　【參考答案】 A　　【解析】委托加工物資收回后用于連續加工應稅消費品的，加工環節的消費稅計入“應交稅費—應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本，因此本題應稅消費品的實際成本=30+6=36(萬元)　　2. 甲公司系增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅100萬元的價格售出2009年購入的一臺生產用機床，增值稅銷項稅額為17萬元，該機床原價為200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為()萬元。　　7. 企業對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是()　　　　　　　　　　【參考答案】D　　【解析】企業向職工提供非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為()萬元。　　14. 2014年1月1日，甲公司以1800萬元自非關聯方購入乙公司100%有表決權股份，取得對乙公司的控制權，乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值和公允價值均為1500萬元。　　2. 企業在固定資產發生資本化后續支出并達到預定可使用狀態時進行的下列各項會計處理中，正確的有()　　A. 重新預計凈殘值　　B. 重新確定折舊方法　　C. 重新確定入賬價值　　D. 重新預計使用壽命　　【參考答案】ABCD　　【解析】在固定資產發生的資本化后續支出完工并達到預定可使用狀態時，再從在建工程轉入固定資產，并重新確定其使用壽命、預計凈殘值、折舊方法計提折舊。投資方要實現控制，必須具備兩項基本要素，一是因涉入被投資方享有可變回報，二是擁有對被投資方的權力，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。()　　【參考答案】正確　　，現因經濟環境的改變需要重分類為金融負債的，在重分類日應按賬面價值計量。()　　【參考答案】錯誤　　【解析】民間非營利組織采用權責發生制為核算基礎四，計算分析題　　(一) 甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關資料如下：　　資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產設備并投入使用，已收到增值稅專用發票，價款1000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個月。　　②預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同，滿足該義務的金額能夠可靠計量的條件。　　(3) 計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應列示的金額。　　資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300萬元，預計乙公司股價下跌是暫時性的。　　理由：甲公司與乙公司在該項交易下不存在關聯方關系，甲公司取得乙公司30%的股份，能夠對乙公司施加重大影響，所以采用權益法核算。　　(3) 判斷甲公司對財政補貼業務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產負債表日后調整事項，如果屬于，編制相關的調整分錄。　　調整分錄為：　　借：以前年度損益調整—營業外收入 450　　貸：遞延收益 450　　借：盈余公積 45　　利潤分配—未分配利潤 405　　貸：以前年度損益調整 450