中級會計實務常見疑難問題匯總(更新版)

　　

【正文】 年度的年初數，利潤表調變化年度的上年數前期重大差錯更正：追溯調賬時，資產負債表的科目正常寫，利潤表科目換成“以前年度損益調整”追溯調表時，資產負債表調當年的年初數，利潤表調上年數資產負債表日后事項中的調整事項：追溯調賬時，資產負債表的科目正常寫，利潤表科目換成“以前年度損益調整”追溯調表時，資產負債表調報告年度期末數，利潤表調報告年度當年數： “報告年度”和“本年度”報告年度是指財務報告所反映的年度或期間，本年度則是指資產負債表日后期間所在的年度或期間，也即報告年度的次年，比如，對于2007年度報表，2007年為報告年度，2008年為本年度。 會計確認：是指資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等會計要求的確認標準。如果投資企業的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率，稅法規定投資企業分得的利潤應按照投資雙方的稅率差納稅。如果稅法規定相關費用實際發生時可稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0，因而產生了暫時性差異。外購的原材料用于工程項目，是用于非應稅項目，進項稅額不得抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。會計處理： 借：銀行存款 234 000　　貸：主營業務收入 200 000 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 34 000借：主營業務成本 120 000　　貸：庫存商品 120 000 借：庫存商品 20 000　　貸：銀行存款 20 000? 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第4條：單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（4）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；（5）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。債權人應當將享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，重組債權的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，比照以非現金資產清償債務的債務重組會計處理規定進行處理。2007年8月20日，甲公司將商品運抵乙公司并辦理有關債務解除手續，在此項債務重組交易中，2007年8月20日即為債務重組日?！　∽》抗e金、工會經費、職工教育經費的核算思路和社會保險費的處理思路相同。企業按照規定繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。 ？ 如果總部資產能夠按照合理一致的基礎分攤至資產組，那么確認減值的順序就是：總部資產賬面價值→分攤至資產組→計算每個資產組的賬面價值（含已分攤的總部資產）和可收回金額→各資產組賬面價值分別與可收回金額比較確定其是否減值→若資產組減值，則將減值部分分攤至資產組本身和總部資產。（股票）作為合并對價的，與所發行權益性證券相關的傭金、手續費等，不管其是否與企業合并直接相關，均應自所發行權益性證券的發行收入中扣減，在權益性工具發行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除，在權益性證券發行無溢價或溢價不足以扣減的情況下，應當沖減盈余公積和未分配利潤。處理原則：將累計凈利和累計應收股利進行比較：（1）如果應得凈利累計數大于應收股利累計數，那么應該沖減的成本為0， 以前如有沖減的成本數，應該全額轉回。借：投資性房地產——成本（公允價值）　　 累計折舊（累計攤銷）　　 固定資產減值準備（無形資產減值準備）　　 貸：固定資產、無形資產、開發產品等　　　　 資本公積——其他資本公積注意：這里的資本公積，在該項投資性房地產處置的時候，要轉入到當期損益即，“其他業務收入”。 ？應如何理解？ 　　商譽不屬于企業的無形資產。目前無形資產的攤銷方法有直線法、生產總量法等。 ？ 可以。無形資產出售時相關的賬面成本要結轉，出售當期即停止攤銷無形資產，處置損益通過“營業外支出”或“營業外收入”科目核算；而無形資產出租時無形資產的相關賬面價值不需要轉出，對出租的無形資產的攤銷額計入“其他業務成本”科目中。借：投資性房地產——成本（公允價值）　　 累計折舊（累計攤銷）　　 固定資產減值準備（無形資產減值準備）　　 公允價值變動損益　　 貸：固定資產、無形資產、開發產品等（2）轉換當日公允價值大于賬面價值的，其差額計入所有者權益。但恢復數額不能大于原沖減數。 ，與發行債券相關的傭金、手續費等，應計入負債的初始確認金額。如需變更企業管理層應當證明該變更是合理的，并在附注中說明。 “應交稅費”科目核算？ 耕地占用稅、契稅、印花稅和車輛購置稅不通過“應交稅費”科目核算。企業實際支付時，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。甲公司由于發生財務困難無法按期償還債務，經與乙公司協商，乙公司同意甲公司以價值900萬元的商品抵償債務。重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當期損益。同時收回4臺同類的舊商品，（不考慮增值稅），款項已存入銀行?！　∫曂N售和進項稅額轉出的原理：　　以原材料用于非應稅項目為例：自產的原材料用于非應稅項目(這里的非應稅是指非應增值稅，即不應計算交納增值稅)，視同銷售，計算應交增值稅的銷項稅額。 ①預計負債對于預計負債，應辨別清楚，按照稅法規定相關費用實際發生時可否稅前扣除（題目條件一般會明確告知，做題是注意看清條件）。④采用權益法核算的長期股權投資對于采用權益法核算的長期股權投資，按照稅法相關規定，如果投資企業的所得稅稅率小于或等于被投資單位的所得稅稅率，投資企業分回的利潤不需納稅，因此此時不會有暫時性差異。1．如何劃分會計政策變更和會計估計變更？ 可以采用以下具體方法劃分會計政策變更與會計估計變更：一、 分析并判斷該事項是否涉及會計確認、計算基礎選擇或列報項目的變更。差錯更正追溯調表時，資產負債表調當年的年初數，利潤表調上年數資產負債表日后追溯調表時，資產負債表調報告年度年末數，利潤表調報告年度當年數（二）、涉及所得稅的調整 前期差錯更正涉及的所得稅調整 ，通過“以前年度損益調整”核算資產負債表日后事項匯算清繳前后對所得稅費用的調整：利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分。判斷“重要”與“非重要”的主要依據是：如果不對某事項進行披露說明，將會影響財務報告使用者作出正確估計和決策，則該非調整事項是重要的非調整事項，這需要職業判斷，因此掌握教材列舉的幾項需要披露的非調整事項即可?！　嶋H發生壞賬的會計分錄是借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”科目，即如果給的是報表數字的，此會計分錄對應收賬款賬面價值是沒有影響的，所以在計算“銷售商品、提供勞務所收到的現金”時也就不必調整了。融資租入固定資產，按實際支付的租金，借記有關支出科目，貸記本科目。年終，事業單位按規定比例從當年結余計提職工福利基金時，借記“結余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。13 / 13