金融工程與財務(wù)管理26(更新版)

　　

【正文】 地位、作用、相互關(guān)系，并提出一種新的運(yùn)作模式，從實踐來看，也是比較有效的，這種模式既不同于國外大型公司的財務(wù)總監(jiān)管理、也不同于國內(nèi)早先的單個企業(yè)財務(wù)總監(jiān)管理，體現(xiàn)了在市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則及新的經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)條件下企業(yè)組織形式的變革和創(chuàng)新，于目前國有企業(yè)的改革具有實踐意義。 Group pany。又如，《廣州市國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法》中規(guī)定：主要職權(quán)： 第6條：財務(wù)總監(jiān)向母公司負(fù)責(zé)，接受母公司的監(jiān)督。可見，財務(wù)主管和財務(wù)總監(jiān)是兩條線，由于財務(wù)總監(jiān)的主要工作職能是負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理和會計監(jiān)督，因而所在企業(yè)的財務(wù)主管所負(fù)責(zé)的工作自然也就在財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)察范圍內(nèi)。所謂財務(wù)主管下管一級，即指集團(tuán)公司對下屬子公司的財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行直接管理，負(fù)責(zé)其選拔、委派、考核以及獎懲等方面事務(wù)，以保證集團(tuán)公司財務(wù)監(jiān)控的有效性。4 財務(wù)總監(jiān)派出制度從上面分析可知，如果是財務(wù)總監(jiān)與財務(wù)管理二條線并行，就需要在加強(qiáng)原有會計部門的控制與監(jiān)督工作之外，還需要加強(qiáng)第二條線，這就必然導(dǎo)致財務(wù)總監(jiān)的派出，在上面的組織體系下，財務(wù)總監(jiān)與各層次的關(guān)系如何呢？分析如下： 財務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理：財務(wù)總監(jiān)對總經(jīng)理負(fù)責(zé)的形式以對總會計師和內(nèi)審部經(jīng)理負(fù)責(zé)的形式表現(xiàn)出來，因為后二者的職權(quán)直接來自總經(jīng)理的授予。對財務(wù)部門的這一工作職能的履行以及由此引伸的企業(yè)財務(wù)運(yùn)作進(jìn)行控制和監(jiān)督。并依據(jù)《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合具體集團(tuán)公司本身系統(tǒng)的實際情況，會制定相應(yīng)的《集團(tuán)公司內(nèi)部審計規(guī)定》。所以，如果單位負(fù)責(zé)人把這一權(quán)利責(zé)任委托給總會計師，總會計師仍要向下委托。可見《會計法》對單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任規(guī)定是明確的，這反映了市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對企業(yè)經(jīng)營的客觀要求和約束。企業(yè)內(nèi)部控制系指組織規(guī)劃和管理而采用的所有協(xié)調(diào)方法和措施，包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制二部分，內(nèi)部會計控制中的一項重要內(nèi)容便是財務(wù)控制和會計監(jiān)督，作為按《公司法》組建的企業(yè)集團(tuán)，其財務(wù)控制和會計監(jiān)督又可按系統(tǒng)的層次性劃分為對母公司和對子公司，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制實際上以集團(tuán)公司的內(nèi)部控制表現(xiàn)出來。孫東川，教授，博士導(dǎo)師，項目負(fù)責(zé)人；張彩江，徐詠梅，華南理工大學(xué)管理學(xué)博士研究生；鄭建國廣州三新企業(yè)集團(tuán)財務(wù)總監(jiān) caijang ① 華南理工大學(xué)管理工商學(xué)院，②廣州三新企業(yè)集團(tuán)，廣州 ， 510635摘要 財務(wù)控制和會計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容， 本文基于對新《會計法》理解的基礎(chǔ)上，探討了企業(yè)集團(tuán)體制下母公司對下屬子公司的財務(wù)控制和會計監(jiān)督問題，財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系中的作用，并進(jìn)而提出了財務(wù)總監(jiān)派出管理的一種模式。適值《會計法》正式實施之際，集團(tuán)公司要推行在子公司派出財務(wù)總監(jiān)制度，具體需要構(gòu)筑一個怎么樣的財務(wù)總監(jiān)管理體制？增加財務(wù)總監(jiān)后集團(tuán)公司的內(nèi)部控制體制做何改變，為了弄清楚這一點，必須首先對目前集團(tuán)公司一般的財務(wù)控制與會計監(jiān)督體制進(jìn)行分析。但總會計師也不從事具體的財務(wù)控制、會計監(jiān)督工作，《總會計師條例》（1990年12月國務(wù)院頒布）中，第5條規(guī)定：“總會計師組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財務(wù)管理、成本管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，參與本單位重要經(jīng)濟(jì)問題的分析和決策。”根據(jù)《會計法》的要求，財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第4章會計監(jiān)督部分中，對會計機(jī)構(gòu)，會計人員的財務(wù)控制，會計監(jiān)督職能、依據(jù)，作了進(jìn)一步的明確規(guī)定， 可見財務(wù)控制、會計監(jiān)督是財務(wù)部門的重要職能，理所當(dāng)然。然而，前面講過，內(nèi)部審計的工作職責(zé)并不僅僅是財務(wù)控制和會計監(jiān)督，所以，如果要加強(qiáng)內(nèi)審部這條線里這方面的職能，必須加強(qiáng)內(nèi)審相應(yīng)的人力資源的建設(shè)。（5）為強(qiáng)化子公司的財務(wù)控制與會計監(jiān)督，由集團(tuán)公司派出財務(wù)總監(jiān)，編制在集團(tuán)公司內(nèi)部審計部財務(wù)控制與會計監(jiān)督崗位。 財務(wù)總監(jiān)與內(nèi)審部經(jīng)理：從新《會計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》的規(guī)定來看，財務(wù)控制和會計監(jiān)督既是會計工作的范疇，也是內(nèi)部審計工作的范疇，這樣規(guī)定，也許跟中國的國情有關(guān)，即內(nèi)部審計仍以財務(wù)審計為主。可見通過財務(wù)主管下管一級，在財務(wù)控制和會計監(jiān)督方面得到一定的強(qiáng)化和組織保證，但是財務(wù)部門只是一個職能部門，職能上還要接受子公司生產(chǎn)經(jīng)營班子領(lǐng)導(dǎo)，完全靠財務(wù)主管去執(zhí)行控制和監(jiān)督職能在客觀上是一定困難的，原因是：（1） 財務(wù)部長要雙向負(fù)責(zé)，一身二役不可得兼，既然身為二級企業(yè)經(jīng)理的助手和參謀，那么地位上決定了不可能充當(dāng)“監(jiān)軍”角色，難以向集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，維護(hù)公司利益。是子公司運(yùn)營系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)負(fù)責(zé)人。主要責(zé)任是： 第七條：財務(wù)總監(jiān)對行使主權(quán)的事項承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任：（1）對報送的財務(wù)報表和報告的真實性、合法性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；（2）對國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；（3）對重大投資項目決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；（4）對嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 Chief financial supervisor711 /