中級會計實務年度考題(專業版)

　　

【正文】 240 借：遞延所得稅資產5（2025％）　　貸：以前年度損益調整5　　②甲公司適用的所得稅稅率為25％；2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發生的2008年度納稅調整事項，均可進行納稅調整；假定預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。當日，甲公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。 借：固定資產——累計折舊 借：營業收入100　　貸：營業成本100對A商品交易對應的應收賬款和壞賬準備抵銷　　（3）其他相關資料①甲公司、乙公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同。當日，乙公司可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元。　　（2）計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應計利息和利息調整攤銷額，并編制相應的會計分錄。　　（一般借款平均資本化率的計算結果在百分號前保留兩位小數，答案中的金額單位用萬元來表示）　　參考答案：　　（1）計算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。 四、計算分析題（本類題共計2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。（　）　　參考答案：答案解析：初次發生的交易或事項采用新的會計政策，屬于新的事項。　　相關知識點在財考網沖刺題二的判斷題3中均有所體現　　，應當根據收益對象不同將該住房每期應計提的折舊記入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。（　）　　參考答案：答案解析：企業發生的各項利得或損失，可能直接影響當期損益，可能直接影響所有者權益。 參考答案：ACD 財考網點評：該知識點在財考網在線習題第十九章多選20題中有一定體現　　 財考網點評：該知識點在財考網模擬題一的多選10題以及沖刺試題一中多選12題有直接體現　　 C．債務人在未來期間應付的債務利息所以選項B，待出租的建筑物不選；選項D，不屬于企業自己持有的資產，不選。 財考網點評：本題相關知識在財考網在線習題第二章多選8題中有體現。　　16．下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（　）　　A．存貨采購過程中發生的合理損耗計入存貨采購成本 對于該知識點，在財考網在線習題第十一章多選第3題中出現，相似度很高　　11．2008年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。　　A．20B．70C．100D．150 參考答案：D 答案解析：作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積。 B．投資收益 可變現凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。 點評：該知識點一直是我們反復強調的內容，相關知識點在財考網模擬一多選題模擬二的多選題1中有所體現。 屬于教材基礎內容，只要對教材熟悉，把可變現凈值的計算思路掌握了，就能做對這個題。）。 選項A，使用壽命確定的無形資產當月增加當月開始攤銷；選項C，具有融資性質的分期付款購入無形資產，初始成本以購買價款的現值為基礎確定；選項D，使用壽命不確定的無形資產不用進行攤銷。　　7．2008年3月20日，甲公司以銀行存款1 000萬元及一項土地使用權取得其母公司控制的乙公司80%的股權，并于當日起能夠對乙公司實施控制。 答案解析：因為該無形資產使用壽命不能確定，所以不需要進行攤銷，所以甲公司應就該項非專利技術計提的減值準備＝200－180＝20（萬元）。不涉及所有者權益類科目。 C．500選項D，或有事項確認為預計負債應同時滿足的三個條件之一就是該義務的金額能夠可靠計量。 參考答案：ABD其所有權最終可能轉移，也可能不轉移。　　（5）11月1日，甲公司與施工單位達成諒解協議，工程恢復施工，以銀行存款支付工程款1 250萬元。 本題目知識點在財考網模擬試題四的計算題2有相關的考察　　2．甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），有關購入、持有和出售乙公司發行的不可贖回債券的資料如下：　　（1）2007年1月1日，甲公司支付價款1100萬元（含交易費用），從活躍市場購入乙公司當日發行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。　　⑤2007年度，乙公司實現凈利潤150萬元，年末計提盈余公積15萬元，股本和資本公積未發生變化。　　借：長期股權投資 50 240（30080％）　　（4）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。 100　　盈余公積65（35＋30）　　未分配利潤——年末485（215＋300－30）　　商譽 200（1000－100080％）　　貸：長期股權投資1360（1000＋120＋240）　　少數股東權益290（145020％）　　②對投資收益抵銷借：投資收益 借：未分配利潤——年初 50 　　貸：固定資產——原價當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發票。　　（2）對資料（1）中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。 950 30　　貸：以前年度損益調整 本題與財考網考前補充資料二的綜合題3很相似19 / 19。 資料（2）調整分錄：　　借：以前年度損益調整 借：庫存商品780　　貸：以前年度損益調整780 借：應交稅費——〔（950－800）25％〕　　貸：以前年度損益調整　　（逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示）　　參考答案：（1）判斷資料（1）中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確（分別注明其序號）。甲公司據此于2008年12月31日就該長期股權投資計提減值準備300萬元。 30 120（15080％）　　投資收益 50　　(3)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄。 16 100　　固定資產——原價 100 100　　盈余公積35（20＋15）　　未分配利潤——年末215（80＋150－15）　　商譽 200（1000－100080％）　　貸：長期股權投資1120（1000＋120）　　少數股東權益230（115020％）　　（5）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表時對甲、丙公司之間未實現內部交易損益的抵銷分錄。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬元，成本為30萬元。 （4）2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本＝1100＋－＝（萬元）　　將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的賬務處理：　　借：可供出售金融資產240　　貸：　　資本公積　　（3）10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，％，利息于每季度末支付。這里既然已經符合條件，就應該將其納入合并范圍。　　，應視出租人是否將與租賃資產所有權有關的全部風險和報酬實質上轉移給承租人而定。 財考網點評：本題目與財考網模擬試題三的多選題10非常相似 參考答案：AC 答案解析