中級會計實務常見疑難問題匯總(專業版)

　　

【正文】 。融資租入固定資產，按實際支付的租金，借記有關支出科目，貸記本科目。判斷“重要”與“非重要”的主要依據是：如果不對某事項進行披露說明，將會影響財務報告使用者作出正確估計和決策，則該非調整事項是重要的非調整事項，這需要職業判斷，因此掌握教材列舉的幾項需要披露的非調整事項即可。1．如何劃分會計政策變更和會計估計變更？ 可以采用以下具體方法劃分會計政策變更與會計估計變更：一、 分析并判斷該事項是否涉及會計確認、計算基礎選擇或列報項目的變更。 ①預計負債對于預計負債，應辨別清楚，按照稅法規定相關費用實際發生時可否稅前扣除（題目條件一般會明確告知，做題是注意看清條件）。同時收回4臺同類的舊商品，（不考慮增值稅），款項已存入銀行。甲公司由于發生財務困難無法按期償還債務，經與乙公司協商，乙公司同意甲公司以價值900萬元的商品抵償債務。 “應交稅費”科目核算？ 耕地占用稅、契稅、印花稅和車輛購置稅不通過“應交稅費”科目核算。 ，與發行債券相關的傭金、手續費等，應計入負債的初始確認金額。借：投資性房地產——成本（公允價值）　　 累計折舊（累計攤銷）　　 固定資產減值準備（無形資產減值準備）　　 公允價值變動損益　　 貸：固定資產、無形資產、開發產品等（2）轉換當日公允價值大于賬面價值的，其差額計入所有者權益。 ？ 可以。 ？應如何理解？ 　　商譽不屬于企業的無形資產。處理原則：將累計凈利和累計應收股利進行比較：（1）如果應得凈利累計數大于應收股利累計數，那么應該沖減的成本為0， 以前如有沖減的成本數，應該全額轉回。 ？ 如果總部資產能夠按照合理一致的基礎分攤至資產組，那么確認減值的順序就是：總部資產賬面價值→分攤至資產組→計算每個資產組的賬面價值（含已分攤的總部資產）和可收回金額→各資產組賬面價值分別與可收回金額比較確定其是否減值→若資產組減值，則將減值部分分攤至資產組本身和總部資產?！　∽》抗e金、工會經費、職工教育經費的核算思路和社會保險費的處理思路相同。債權人應當將享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，重組債權的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，比照以非現金資產清償債務的債務重組會計處理規定進行處理。外購的原材料用于工程項目，是用于非應稅項目，進項稅額不得抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。如果投資企業的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率，稅法規定投資企業分得的利潤應按照投資雙方的稅率差納稅。（1）、 涉及報告年度當期所得稅的調整，即調整“應交稅費應交所得稅”借：所得稅費用 （匯算清繳后）以前年度損益調整所得稅費用 （匯算清繳前）貸：應交稅費應交所得稅 （2）、涉及報告年度遞延所得稅的調整：借：以前年度損益調整所得稅費用 （匯算清繳前后處理一致）遞延所得稅負債貸：遞延所得稅資產 、差錯更正及資產負債表日后事項分別如何調表調賬？ 會計政策變更：追溯調賬時，資產負債表的科目正常寫，利潤表科目換成“利潤分配未分配利潤”追溯調表時，資產負債表調變化年度的年初數，利潤表調變化年度的上年數前期重大差錯更正：追溯調賬時，資產負債表的科目正常寫，利潤表科目換成“以前年度損益調整”追溯調表時，資產負債表調當年的年初數，利潤表調上年數資產負債表日后事項中的調整事項：追溯調賬時，資產負債表的科目正常寫，利潤表科目換成“以前年度損益調整”追溯調表時，資產負債表調報告年度期末數，利潤表調報告年度當年數： “報告年度”和“本年度”報告年度是指財務報告所反映的年度或期間，本年度則是指資產負債表日后期間所在的年度或期間，也即報告年度的次年，比如，對于2007年度報表，2007年為報告年度，2008年為本年度。如果應收賬款是科目余額，應收賬款減少但對應的是壞賬準備不是現金，而在計算“銷售商品、提供勞務所收到的現金”時認為應收賬款減少都是收到了現金的，所以應調減。事業單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。 ？ 事業單位會計科目的核算內容，按照事業單位會計制度的有關規定：（1）“財政補助收入”核算事業單位按核定的預算和經費領報關系，從財政部門取得的各類事業經費；（2）“上級補助收入”核算事業單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入；（3）“事業收入”核算事業單位開展專業業務活動及輔助活動所取得的收入，不包括按規定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金，但從財政專戶核撥的預算外資金和部分經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金應計入事業收入；（4）“其他收入”核算事業單位除財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入等以外的收入，包括對外投資收益、固定資產出租收入、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他雜項收入等；（5）“經營收入”核算事業單位在專業業務活動及輔助活動之外，開展非獨立核算經營活動取得的收入；（6）“撥入專款”核算財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定用途如科技三項費用、科研課題經費和挖潛改造資金等項目的專項資金。提取修購基金時，借記“事業支出——修繕費、設備購置費”或“經營支出——修繕費、設備購置費”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目；清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產所發生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?2)當期實際發生壞賬損失的調整處理：如果題目給定的應收賬款是報表數字，則不作處理；如果題目給定的是賬戶（科目余額表）數字時，則作減項處理。二、日后事項和差錯更正的區別：（一）、調表調賬的差異日后事項不調整報告年度的期初數，差錯更正需要調整報告年度的期初數。③內部研發無形資產對于內部研發無形資產，稅法一般規定其研發支出可以于發生當期全部或加計扣除，因此其計稅基礎為0，而其賬面價值為研發支出符合資本化條件計入無形資產的部分，該無形資產的賬面價值會因攤銷等原因發生變動。　　有一點需要注意：由于管理不善造成的材料損失，應將進項稅額轉出；由于核算、計量差錯造成的材料損失，進項稅額可以抵扣，不得轉出。具體賬務處理如下：①以存貨抵償債務債務人的會計處理為：借：應付賬款　　 貸：主營業務收入（或其他業務收入） 　　　　 應交稅費等營業外收入——債務重組利得借：主營業務成本（或其他業務成本）存貨跌價準備貸：庫存商品（或原材料等）債權人的會計處理為：借：庫存商品（或原材料等）（按照公允價值入賬）應交稅費等　　　　 壞賬準備（針對該債權的壞賬準備總額）　　 營業外支出——債務重組損失（或貸記“資產減值損失”）　　 貸：應收賬款②以固定資產抵償債務債務人的處理：借：固定資產清理（固定資產的賬面價值）累計折舊　　 固定資產減值準備　　 貸：固定資產借：應付賬款　　 貸：固定資產清理（按照固定資產的公允價值）營業外收入——債務重組利得借：固定資產清理（按照上述處理該科目的