金融工程與財務管理26(專業版)

　　

【正文】 主要責任是： 第七條：財務總監對行使主權的事項承擔相應的責任：（1）對報送的財務報表和報告的真實性、合法性和準確性負責；（2）對國有資產的嚴重流失承擔相應的責任；（3）對重大投資項目決策失誤造成的經濟損失承擔相應的責任；（4）對嚴重違反財經紀律的行為承擔相應的責任?？梢娡ㄟ^財務主管下管一級，在財務控制和會計監督方面得到一定的強化和組織保證，但是財務部門只是一個職能部門，職能上還要接受子公司生產經營班子領導，完全靠財務主管去執行控制和監督職能在客觀上是一定困難的，原因是：（1） 財務部長要雙向負責，一身二役不可得兼，既然身為二級企業經理的助手和參謀，那么地位上決定了不可能充當“監軍”角色，難以向集團公司負責，維護公司利益。（5）為強化子公司的財務控制與會計監督，由集團公司派出財務總監，編制在集團公司內部審計部財務控制與會計監督崗位?！备鶕稌嫹ā返囊?，財政部頒布的《會計基礎工作規范》第4章會計監督部分中，對會計機構，會計人員的財務控制，會計監督職能、依據，作了進一步的明確規定， 可見財務控制、會計監督是財務部門的重要職能，理所當然。適值《會計法》正式實施之際，集團公司要推行在子公司派出財務總監制度，具體需要構筑一個怎么樣的財務總監管理體制？增加財務總監后集團公司的內部控制體制做何改變，為了弄清楚這一點，必須首先對目前集團公司一般的財務控制與會計監督體制進行分析。企業內部控制系指組織規劃和管理而采用的所有協調方法和措施，包括內部會計控制和內部管理控制二部分，內部會計控制中的一項重要內容便是財務控制和會計監督，作為按《公司法》組建的企業集團，其財務控制和會計監督又可按系統的層次性劃分為對母公司和對子公司，企業集團的內部控制實際上以集團公司的內部控制表現出來。所以，如果單位負責人把這一權利責任委托給總會計師，總會計師仍要向下委托。對財務部門的這一工作職能的履行以及由此引伸的企業財務運作進行控制和監督。所謂財務主管下管一級，即指集團公司對下屬子公司的財務經理進行直接管理，負責其選拔、委派、考核以及獎懲等方面事務，以保證集團公司財務監控的有效性。又如，《廣州市國有企業財務總監管理暫行辦法》中規定：主要職權： 第6條：財務總監向母公司負責，接受母公司的監督。6 小結上面討論了企業集團內部控制體系的財務總監派出問題，并討論也一個核心企業情況下集團公司下的財務總監在整個內部控制體系中所處于的環節、地位、作用、相互關系，并提出一種新的運作模式，從實踐來看，也是比較有效的，這種模式既不同于國外大型公司的財務總監管理、也不同于國內早先的單個企業財務總監管理，體現了在市場經濟規則及新的經濟法律、法規條件下企業組織形式的變革和創新，于目前國有企業的改革具有實踐意義。集團公司與二級公司在利益分配，資源占用上畢竟時有矛盾，財務部長有可能處于要么堅持原則，與企業領導產生摩擦，要么喪失立場，做假報表、隱瞞虧損或利潤，費用開支超標準入帳，乃至重大資金流動失控或資產流失的境地。（8）財務總監日常工作匯報歸口為總會計師和內審部，重大問題有直接向集團公司總經理匯報的權利。根據《審計署關于內部審計工作的規定》第3條規定：“下列單位，根據內部管理的需要，設立獨立的內部審計機構，……；（三）全民所有制大中型企業；……。集團公司負責人（總經理）總會計師財務部經理（財務主管）內部審計經理（財務審計塊）圖1：集團公司一般的財務控制與會計監督體系目前，作為財務工作中的重要組成部分，財務控制與會計監督工作主要落在財務部負責人（財務主管）這一層，而問題也就出現在這一層次上，現分析如下：（總經理）的責任如何得到落實、保障今年7月1日正式實施的新《會計法》，與85年版和93年修改版相比，在八個方面作了更大的修改，其中之一，便是突出強調了單位負責人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性的責任。我國在1994年《公司法》頒布之前，已開始在石油、化工、冶金、機械及電子行業進行企業集團試點，但真正推行還是在《公司法》頒布之后，而且從推行效果來看，處于沿海發達省市要好于內部省市，一些新興行業、規模中小的企業集團要普遍好于上述行業中成立較早的企業集團?！? 第8條規定：“總會計師負責對本單位財會機構的設置和會計人員的配備，會計專業職務的設置和聘任提出方案，組織會計人員的業務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權。3 新的財務監控機制設想根據上面的分析，集團公司的財務控制和會計監督機制可調整如下：(1) 各級財務部門首先必須作好財務控制和會計監督工作，這項職能工作的權力，由新《會計法》這一法律賦予，具體職能的開展由《會計法》及統一的會計制度、集團公司相應的財務具體規定明確。正因為如此，財務總監的工作不受財務部門的干擾，其編制屬于內部審計部，組織行政上接受內審部經理領導，其職能除從總會計師那里接受外，還要