小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹(專(zhuān)業(yè)版)

　　

【正文】 （三）對(duì)于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。(2)按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額300～500元。享受所得稅優(yōu)惠的方式是申報(bào)享受。（2）符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。原文三、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）繼續(xù)執(zhí)行。減去19月份季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅款2萬(wàn)元，則，年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款為：=。原文二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算，對(duì)本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。二0一二年七月十一日從虛線欄剪下小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策宣傳提綱回執(zhí)納稅人名稱(chēng)（識(shí)別號(hào)）：***財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（辦稅人員）簽名：趙俊杰請(qǐng)納稅人沿虛線裁下，加蓋公章后，送至您的稅收管理員處，謝謝！第三篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財(cái)稅[2015]99號(hào)）解讀前言：小微企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠擴(kuò)圍，納稅所得額從20萬(wàn)提至30萬(wàn)，執(zhí)行時(shí)間是從2015年10月1日至2017年12月31日，在企業(yè)具體核算時(shí)，相信很多財(cái)務(wù)們都很迷糊吧，下面是金_SIR對(duì)政策逐條學(xué)習(xí)解析，與各位財(cái)友們一起交流分享。在填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。2全年月平均值＝全年各月平均值之和247。為使北京市小型微利企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員清晰地了解稅收政策，正確享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，北京國(guó)家稅務(wù)局全面梳理了有關(guān)小型微利企業(yè)的稅收政策，特編寫(xiě)了本文，為落實(shí)支持小微發(fā)展稅收政策貢獻(xiàn)綿薄之力。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，可享受減低稅率政策；超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（二）小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受，并及時(shí)填寫(xiě)退稅申請(qǐng)文書(shū)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅?！窘庾x】對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行所得稅減半征收優(yōu)惠的政策，從2010年1月1日開(kāi)始執(zhí)行到2011年12月31日的3萬(wàn)元以下（財(cái)稅「2009」133號(hào)和「2011」4號(hào)），到從2012年1月1日?qǐng)?zhí)行的6萬(wàn)元以下（財(cái)稅「2011」117號(hào)），再到2014年1月1日開(kāi)始執(zhí)行的10萬(wàn)元以下（財(cái)稅「2014」34號(hào)），再到2015年1月1日開(kāi)始執(zhí)行的20萬(wàn)元以下（財(cái)稅「2015」34號(hào)），直到本次2015年10月1日開(kāi)始執(zhí)行的30萬(wàn)元以下（以上均含本數(shù)）。《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。則，=。2015企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該會(huì)根據(jù)99號(hào)文件精神做相應(yīng)的調(diào)整。(二)稅收優(yōu)惠享受資格的認(rèn)定《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。(4)接受派遣工人人數(shù)及簽訂的勞務(wù)派遣合同。而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花四、小微企業(yè)的最新稅收政策優(yōu)惠根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局4月8號(hào)印發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，該稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限截至2016年12月31日，即自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。六、2014年小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策如何銜接國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)適用于2014年及以后申報(bào)繳納所得稅的小型微利企業(yè)。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。二、增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財(cái)政部于2011年10月28日下發(fā)《關(guān)于修改和的決定》(財(cái)政部令第65號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)65號(hào)文件)對(duì)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的部分條款予以修改。企業(yè)每一的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財(cái)稅[2011]117號(hào)與之前規(guī)定的不同主要有兩點(diǎn)：一是延長(zhǎng)了優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間。優(yōu)惠額度增加的10月1日以后應(yīng)納稅所得額所占全年的比重越大，節(jié)稅效果越好。由于此次文件的執(zhí)行日期不同以往從當(dāng)年的1月1日的一整個(gè)納稅開(kāi)始執(zhí)行和匯算，因此需要對(duì)2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30萬(wàn)以下和20萬(wàn)以下兩個(gè)不同優(yōu)惠稅率，分成兩個(gè)計(jì)稅時(shí)段執(zhí)行后再匯算。原文前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。二、自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。在填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。一、政策依據(jù)（一）《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條；（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）；（三）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號(hào)）；（四）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2