中級會計師會計實務考前押題(專業版)

　　

【正文】 假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則 2020 年度長江公司個別財務報告中采用權益法核算下應確認的投資收益為（ A ）萬元。（ √ ） 58. 企業支付的所得稅、增值稅、印花稅、房產稅、契稅、耕地占用稅等，應作為經營活動產生的現金流量，列人“支付的各項稅費”項目。 ( ) 44. 企業發生銷售退回時，不論銷售退回的商品是本年銷售的，還是以前年度銷售的，均應沖減本年度的銷售收入與成本。 （ ） 28. 當子公司發生超額虧損，子公司少數股東分擔的當期虧損超過少數股東在該子公32 司期初所有者權益中所享有的份額時，對其差額應一律沖減母公司所有者權益。（ ） ，應在收到時確認收入。 理由：甲公司對戊公司無重大影響，不能采用權益法核算，應采用成本法核算。 （ 4)根據資料（ 4），判斷甲公司對丁上市公司股票的分類是否正確，并說明理由；如果27 甲公司的會計處理不正確，請說出 2020 年度正確的做法。在重分類日剩余債券的公允價值為 505 萬元。 理由：甲公司收取的貨幣性資產占換出資產公允價值的比例 =200/5000=4%，小于 25%。 ?乙公司 2020 年 7 月 1 日到 2020 年 12 月 31 日期間實現凈利潤 200 萬元； 2020年 1 月至 6 月 30 日期間實現凈利潤 260 萬元。 2020 年 6 月 20 日，上述債務重組經甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。甲公司于 2020 年 3 月 1 日開工建設，估計工程總成本為 30000 萬元。 要求： （ 1） 編制甲公司發行可轉換公司債 券的會計分錄。 計算 2020 年應予資本化的利息。 （ 2） 2020 年 6 月 2 日， 甲公司和乙公司辦理了該房產的所有權轉移手續。 解：預計清理費用不等于棄置費用。 解：若無形資產用于產品生產，其攤銷額計入存貨成本，在存貨沒有對外出售時，不影響當期損益。 42. 在資產負債表日應按當日即期匯率折算的有（外幣應收賬款、外幣銀行存款）。租賃合同規定，設備租賃期為 5 年，每年 4 月 1 日支付年租金 100 萬元，租賃期滿后甲事業單位可按 1 萬元的優惠價格購買該設備。 22. 甲公司擁有乙和丙兩家子公司。甲公司按實際利率法確認利息費用。 7. 甲公司 2020 年 1 月 1 日發行三年期可轉換公司債券，實際發行價款 400000 萬元，其中負債成份的公允價值為 360000 萬元，假定發行債券時另支付發行費用 1200 萬元，則甲公司發行債券時應確認的資本公積的金額為（ 39880）萬元。 3. 甲企業 2020 年 12 月 1 日與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定于 2020年 4 月 1 日以 300 萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。該寫字樓由 A、 B 公司負責安保，所聘保安每年的薪酬為 20 萬元；該寫字樓每年發生維修費 30 萬元。 3 12. 資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（ 企業在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日已發生減值的金額與資產負債表日原估計金額不同）。甲公司根據該重組方案預計很可能發生的各項支出中，不應當確認為預計負債的是（新系統和營銷網絡投入支出）。甲公司換出商品的賬面價值為 80 萬元，不含增值稅的公允價值為 100 萬元，增值稅額為 17 萬元；另收到乙公司補價 10 萬元。 35. 甲公司因或有事項很可能賠償 A 公司 200 萬元，同時因該或有事項甲公司基本確定可以從 B 公司獲得 180 萬元的補償金，則甲公司正確的會計處理有（確認營業外支出 20萬元、確認預計負債 200 萬元、確認其他應收款 180 萬元）。 51. 股份支付的內在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值（ ）。 解：高危行業企業提取的安全生產費，應該計入相關產品成本或當期損益。 ，應計入當期損益（ √）。 2020 年 4 月30 日至 8 月 31 日發生的專門借款的利息收入 8 萬元。甲公司發行該債券時，二級市場上與之與之類似但沒有轉股權的債券 的市場利率為 8%。 2020 年應付利息 =債券面值 10000票面利率 3%期限 1=300（萬元）； 2020 年利息費用 =應付債券期初攤余成本 實際利率 8%期限 1=（萬元）。 （答案中的金額單位用萬元表示，工程施工相關科目要求寫出二級明細科目）。甲公司估計乙公司資產組的可收回金額為 6990 萬元。 解：（ 1）對于丙公司產品質量訴訟案件，乙公司在其 2020 年 12 月 31日資產負債表中不應當確認預計負債。甲公司擁有的投資性房地產系一棟專門用于出租的 廠房，于 2020 年 12 月 31 日建造完成達到預定可使用狀態并用于出租，成本為 8500 萬元。 2020 年戊公司實現凈利潤 200 萬元，分配利潤 100 萬元。 理由：甲公司因持有至到期投資出售部分的余額較大，且不屬于企業會計準則中所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合規劃分為持有至到期投資，應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續計量。（ ） ，無論 會計政策變更的影響數是否能合理確定，均應采用未來適用法進行會計處理。 （ ） 21. 以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。 ( ) 37. 為購置無形資產而發生的借款費用應該資本化。 ( √ ) 51. 事業單位的固定資產和固定基金一定相等。本類題共 15分，每小題 1分。 至到期投資 —— 利息調整 ，不正確的是（ A ）。 ( √ ) 二、 單項選擇題 （下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。（ ） 49. 確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，如果轉回期間與當期相隔較長時，相關遞延所得稅資產應予以折現。 （ √ ） 35. 用固定資產進行債務重組和進行非貨幣性資產交換，均要通過“固定資產清理”科目。（ √ ） ，雖然本期期末無內部應收賬款，但也可能存在內部應收賬款計提壞賬準備抵銷的問題。（ ） ，應當計入以該外幣一般借款所購建相關資產的成本。 投資性房地產應仍采用公允價值模式后續計量。 （ 5） 2020 年 1 月 1 日，甲公司用銀行存款購入戊公司 5%股權，實際支付價款 200萬元，不考慮相關稅費，對戊公司不具有重大影響，該股權投資沒有活躍交易市場、公允價值不能可靠計量。 2020 年 12 月 31 日，乙公司股票的市場價格為25 每股 10 元。 （ 4） 判斷甲公司 2020年 12月 31日在合并財務報表中是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據 （ 5） 判斷甲公司與戊公司進行的股權置換交易是否構成非貨幣性資產交換，并說明判斷依據。 （ 3） 2020 年 12 月 31 日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。 制定： （ 1）該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度； （ 2）甲公司 2020 年度的財務報表于 2020 年 1 月 10 日對外提供，此 時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達成一致意見。 2020 年 1 月 1 日發行可轉換公司債券時的會計分錄是： 17 借：銀行存款 10 000 應付債券 － 可轉換公司債券 － 利息調整 貸：應付債券 － 可轉換公司債券 － 面值 10 000 資金公積 － 其他資本公積 （ 2）確定甲公司發行可轉債公司債券借款費用的資本化期間，并編制 2020 年末計提利息和支付利息的會計分錄。 經有關部門批準，甲公司于 2020 年 1 月按每份面值 100 元發行了 100 萬份可轉換公司債券，取得發行價款 10000 萬元。公司為建造辦公樓于 2020 年 1 月 1 日專門借款本金 4000 萬元，借款期限為 2 年，票面利率為 6%，每年 1 月 1 日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項 萬元，實際利率為 %。 ，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司合并 當期期初至報告期期末的現金流量納入合并現金流量表（ ）。（ ）， 解：事業單位的收入通常采用收付實現制核算，即在實際收到款項時予以確認。 8 49. 在確定借款費用暫停資本化的期間時，應當區別中斷和非正常中 斷，屬于非正常中斷的有（質量糾紛導致的中斷、安全事故導致的中斷、勞動糾紛導致的中斷、資金周圍困難導致的中斷）。 33. 關于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化、在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化）。2020 年 12 月 31 日，該固定資產的計稅基礎為（ 1280）萬元。 18. 甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業部重組，將相關業務轉移到其他事業部。 10. 報告年度銷售或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務報告批準報出前退回的，正確的處理方法是（沖減報告年度主營業務收入及相關的成本）。該寫字樓的購買價款為 3000 萬元，預計使用壽命 20 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至 2020 年 12 月 31 日，甲企業尚未開始生產該機床；由于原材料上漲等因素，甲企業預計生產該機床成本不可避免地升至 320 萬元。 2020年 6 月 1 日，甲公司甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為 600 萬元，成本為 400 萬元。 16. 甲公司應收乙公司貨款 600 萬元，經蹉商，雙方同意按 500 萬元結清該筆貨款。丙公司購入后作為固定資產使用，按 4 年的期限、采用年限平均分對該項資產計提折 舊，預計凈殘值為零。甲事業單位融資租入該設備的入賬價值為（ 501）萬元。 44. 應計入材料采購成本的有（進口關稅、運輸途中的合理損耗）。 ，外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應予以資本9 化（ ）。 解：公允價值嚴重下跌的時候，要確認資產減值損失。 （ 3） 甲公司將自乙公司取得的房產作為管理部門的辦公用房，預計尚可使用年限為 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 14 解：（ 1） 2020 年 1 月 1 日至 4 月 30 日利息資本化金額 =%4/1220=（萬元） 2020 年 4 月 30 日至 2020 年 8 月 31 日應暫停資本化； 2020 年 9 月 1 日至 12 月 31 日利息資本化金額 =%4/128=（萬元）； 2020 年利息資本化金額 =+=（萬元）。 （ 3） 編制甲公司 2020 年末計提利息和支付利息的會計分錄。由于建筑材料價格上漲，甲公司預計完成合同尚需發生成本 22500 萬元。同日，乙公司的董事會進行了改選，改選后董事會由 7 名董事組成，其中甲公司委派 5 名董事。 ?甲公司與乙公司未發生內部交易。 會計分錄： 借：長期股權投資 － 辛公司 4800 銀行存款 200 貸：長期股權投資 － 乙公司 4200 投資收 益 800 2020 年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷： （ 1）為減少交易性金融資產市場價格波動對公司利潤的影響， 2020 年 1 月 1 日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產重分類為可供出售金融資產，并將其作為會計估計變更采用未來適用法進行會計處理。 （ 4） 2020 年 1 月 1 日，甲公司購入丁上市公司首次公開發行的 5%有表決權股份，共500 萬股，實際支付價款 2020 萬元，另支付相關稅費 4 萬元，該股份的限售期為 12 個