成本管理第五章本量利分析(留存版)

　　

【正文】 定成本 固定成本的多少由什么決定呢？ a =4000 X代表產量，單位固定成本 =a /x 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第一節 成本性態分析 分類 ? 固定成本的發生額不取決于產量而取決于兩種情況： ? （ 1）提供和維持生產經營所需設施、機構而支出的成本。 ?（一）固定成本 ?是指在特定的產量范圍內不受業務量變動影響，一定期間的總額能保持 相對穩定 的成本。 ?這類成本按預算支出，其支出額與時間相聯系，與產量無關，也應視為期間成本。 階梯式成本 某車間生產中需要的檢驗員同業務量有著密切聯系。 ? ?是根據歷史成本資料中 產量最高 及 產量最低期 成本以及相應的產量，推算單位產品的 增量成本 ，以此作為單位變動成本，然后根據總成本和單位變動成本來確定固定成本的一種成本估計方法。可使用計算機計算回歸系數。 ?用電額度內最大產量 =（用電額度 照明用電） 247。 ? 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 銷售量（件） 金額（元） 0 固定 成本 變動 成本 V總成本線（斜率是 單位變動成本） F S（斜率是單價） P 利潤 虧損區 利潤區 基本的本量利圖 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 F V S P 銷售額（元） 金額（元） 正方形本量利圖 正方形本量利圖銷售收入線 S的斜率為 1，總成本線V的斜率為變動成本率。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ?三、影響利潤各因素變動分析 ?變動分析，是指本量利發生變動時相互影響的定量分析，它是本量利分析中最常用的一項內容。 （元））（）（銷量目標利潤）（固定成本銷量單價單位變動成本1300150030001300%10110???????????為了實現目標利潤，在降價 10%的同時，還須使單位變動成本從 6元降至 。 （ ） =50000（件） ?銷售計劃若只完成 50%，則企業利潤為零 . ?。人們又設計了敏感分析圖。正值表明同增減，負值表明反向增減。 ?預計明年利潤為： ?P=100000 （ ） 40000=40000（元） ?有關的敏感分析如下： ? （引起目標發生質變的各參數變化的界限，即最大最小法） ?（ 1）單價（ SP）的最小值 ?100000 （ ） 40000=0 ?SP=（元） ?單價降低 20%，由 2元降至 。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ?（ 2） 減少變動成本 ?1500=1000 101000 VC3000 ?VC=（元） （原來是 6元）減少了 % ?（ 3） 提高價格 ?1500=1000 SP1000 63000 ?SP=（元） （原來是 10元） 提高 5% ?（ 4） 增加產銷量 ?1500=V 10V 63000 ?V=1125（件） （原來是 1000件）增加 % 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ? 綜合措施 以實現目標利潤 ?假設企業有剩余生產能力，可以進一步增加產量，但由于售價偏高，使銷路受到限制。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ?（二）安全邊際和安全邊際率 ?安全邊際，是指正常銷售額超過盈虧臨界點銷售額的差額，它表明銷售額下降多少企業仍不至虧損。 %100%100%100????????單價單位邊際貢獻銷量單價銷量單位邊際貢獻銷售收入邊際貢獻邊際貢獻率100%100%100????????單價單位變動成本銷量單價銷量單位變動成本銷售收入變動成本變動成本率邊際貢獻率 +變動成本率 =1 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ? ?因： 銷售利潤 =銷售收入 變動成本 固定成本 ? =邊際貢獻 固定成本 ?所以：銷售利潤 =銷量 單位邊際貢獻 固定成本 ?可變換其他形式： 銷售利潤單位邊際貢獻銷量固定成本銷量銷售利潤固定成本單位邊際貢獻單位邊際貢獻銷售利潤固定成本銷量???????2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 100?? 銷售收入邊際貢獻邊際貢獻率固定成本邊際貢獻銷售利潤 ??所以： 固定成本邊際貢獻率銷售收入銷售利潤 ??? 因為： 邊際貢獻率銷售收入邊際貢獻 ??2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ?方程式可根據需要進行變換，還可用于多品種企業。 第一節 成本性態分析 成本估計 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 ?（三）契約檢查法 ?該方法是根據企業簽訂的契約和合同、既定的管理與核算制度，以及支付費用的規定等估算固定成本和單位變動成本的方法。 100000 =(元 /小時） 50 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第一節 成本性態分析 成本估計 ?所以 ,維修成本 y=50000+ ?散布圖法優點：考慮了全部已經取得的歷史成本資料，比較直觀。只要確定了 a和 b，便可以計算出相關范圍內任何產量 x下的總成本 y。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 0 1 2 3 4 產量（千件） 相關范圍 成本（千元） 28 產量與變動成本總額 21 41 7 0 1 2 3 4 產量（千件） 相關范圍 成本（元） 產量與單位變動成本 7 若把成本分為固定成本和變動成本，在相關范圍內產量增加不會引起固定成本的增加，而變動成本會隨產量的增加而增加，那么總成本的增加額是由于變動成本的增加引起的。如科研開發費、廣告費等 ?這種可以通過管理決策行動而改變數額的固定成本，稱為 酌量性固定成本 。它所提供的原理、方法在管理會計中有著廣泛的用途，同時又是企業進行決策、計劃和控制的重要工具。它屬于企業 “ 經營能力 ” 成本，是企業為了維持一定的業務量所必須負擔的最低成本。 ?例如，按銷售額百分比提取銷售傭金、新產品研制費等，這種可以通過管理決策行動改變的變動成本，稱為酌量性變動成本。 ?建立函數有兩種選擇：復雜的和簡單的。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第一節 成本性態分析 成本估計 ? ?是根據若干期歷史成本資料，繪制各期成本點散布圖，按目測所得成本變動趨勢畫出成本直線，在圖上確定直線的截距即固定成本，然后據以計算單位變動成本的一種成本估計方法。如直接材料、直接人工等。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ? ?在已知利潤的情況下可以求其它變量。還表明保本狀態下的生產經營能力的利用程度。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ?調整工資后不采取措施的利潤 ： ?利潤 =1000 [106 （ 1+4%） ]（ 2022+1000） （ 1+1%） =730（元） ? 采取第一方案的預計利潤 ： ?利潤 = 1000 （ 110%） [10 （ 1+5%） 6（ 1+4%） ]（ 2022+1000） （ 1+1%） =804（元） ? 采取第二方案的預計利潤 ： ?利潤 = 1000 （ 1+20%） [106 （ 1+4%） ][（ 2022+1000） （ 1+1%） +500]=982（元） ?可知，第二方案較好。 ?敏感分析是在求得某個模型的最優解后，研究模型中某個或若干個參數允許變化到多大，仍能使原最優解的條件保持不變；或者當參數變化超出允許范圍，原最優解已不能保持最優性時，提供一套簡捷的計算方法，重新求得最優解。 20%=1 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節 本、量、利分析 敏感分析 ?（ 4）銷售量的敏感程度 ?設銷售量增長 20%，則 ?V=100000 （ 1+20%） =120220（件） 則利潤為： ?P=120220 （ ） 40000=56000（元） ?利潤原來是 40000元，其變化率為 ?目標值變動百分比 =（ 5600040000） 247。 ?C只有敏感系數大于 1的參量才是敏感因素。 參量值變動百分比 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節 本、量、利分析 敏感分析 ?（ 1）單價的敏感程度