20xx年全國注冊會計師考試--稅法(留存版)

　　

【正文】 　　國務院經授權立法制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具有國家法律的性質和地位。（ ）　　四、計算題（本題型共4題，每小題5分，共20分?！　。?）2003年度、2004年度經稅務機關確認的虧損額分別為70萬元和40萬元?！　。?）全年應扣除的產品銷售成本2000萬元，發生銷售費用300萬元，發生財務費用和管理費用620萬元（其中含交際應酬費25萬元）?！　。?）計算股息、紅利應繳納的個人所得稅?！　。?）當月發生意外事故損失庫存原材料金額35萬元（），直接計入營業外支出賬戶損失為35萬元。　?。?）計算應繳納的增值稅。其余得10 000平方米中，7 000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時間先定一年，租金從12月1日起計算，每月收租金21萬元，合同共記載租金252萬元，租金每月收一次；另外3 000平方米轉為本企業固定資產作辦公費用。答案寫在試題卷上無效?！　。?）A國所得已納稅額＝11035％8＝308（萬元）　　A國所得抵免限額＝（110－30）33％8＝（萬元）　　抵免限額小于已納稅額。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。（+）100％＝％，小于10％。9640100％＝％，適用稅率為40％，速算扣除系數5％　　應納土地增值稅＝636040％－96405％＝2062（萬元）　　（7）2005年所得稅的應稅收入總額＝16000+21＝16021（萬元）　　提示：將自建商品房轉為自用或經營，屬于內部資產處置，不確認收入，不繳納所得稅。（1－7％）7％]+247?！　—劷饝U納的個人所得稅＝4800015％－125＝7075（元）　　提示：上年月工資超過1600元，獎金單獨計算應納個人所得稅額。）　　答案：　　（1）建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅＝（3000－1000）3％＝60（萬元）　　建筑工程公司承包工程應繳納的城市維護建設稅＝605％＝3（萬元）　　建筑工程公司承包工程應繳納的教育費附加＝603％＝（萬元）　　建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加＝60+3+＝（萬元）　?。?）建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業稅＝10003％＝30（萬元）　　建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的城市維護建設稅＝305％＝（萬元）　　建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的教育費附加＝303％＝（萬元）　　建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加＝30++＝（萬元）　?。?）建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅＝4000247?！　。?0）所得稅前應扣除稅金?！　。?）2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40 000平方米得使用權用于開發寫字樓和商品房，合同記載土地使用權60年，2月末辦完相關權屬證件?！　。?）所發生的銷售費用中含有實際支出的廣告宣傳費3 070萬元。　?。?）銷售已使用半年的進口小汽車3輛，3輛進口小汽車固定自產的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。　?。?）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場價出租，當期未發生修繕費用）。1999年～2004年的應納稅所得額見下表：（單位：萬元）年度　1999　2000　2001　2002　2003　2004　所得額　15　30　60　130　120　80　　　2005年度有關經營情況如下：　?。?）購進國產現金機械設備并投入使用，支付設備價款120萬元、運輸費6萬元、安裝費3萬元?！　。?）建筑工程公司賓館收入應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加。（ ）　　1外國企業合并申報繳納所得稅，所涉及的營業機構適用不同稅率的，應分別計算各營業機構的應納稅所得額，按照下列規定報批后，可從低適用所得稅稅率計算繳納所得稅；合并申報納稅所涉及的營業機構設在同一省的，由省級稅務機關批準；合并申報納稅所涉及的營業機構跨省的，由國家稅務總局批準。　　A、對國務院的行政復議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟　　B、對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議　　C、對國家稅務總局的具體行為經行為復議仍不服復議決定的，可以向國務院申請裁決　　D、對省級稅務機關作出的具體行政行為不服，經向國家稅務總局申請復議，對復議決定仍不服的，可以向國務院申請裁決　　三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分?！　、商場應按120萬元計算銷項稅額　　B、　　C、　　D、　　下列各項中，有關消費稅的納稅地點正確的有（ ）。　　A、保險保障基金不得超過自留保費的1％　　B、%　　C、％　　D、％　　1某私營企業，2006年2月10日向其主管稅務機關申報2005年度取得收入總額186萬元，發生的直接成本150萬元、其他費用30萬元，稅款已入庫。　　A、　　B、3萬元　　C、　　D、　　某油田2006年1月生產原油20萬噸，加熱；開采天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。2006年全國注冊會計師考試《稅法》試題一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應納資源稅（ ）。后經稅務機關檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準確核算?！　、納稅人進口應稅消費品在納稅人機構所在地繳納消費稅　　B、納稅人自產自用應稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅　　C、納稅人委托加工應稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅　　D、納稅人到外縣銷售自產應稅消費品應回核算地或所在地繳納消費稅　　金融保險業以外匯結算營業額的，應將外幣折合成人民幣后計算營業稅。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼√；你認為錯誤的，填涂代碼.每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。（ ）　　1退休職工王某2006年1月退休，退休工資每月1800元，再任職后每月又取得工資收入2000元，王某每月應繳納個人所得稅175元。　　某市家用電器生產企業為增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬元。　?。?）全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發票上注明的進項稅額153萬元并通過主管稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元?！　「剑汗べY、薪金所得適用的速算扣除數表級數　全月應納稅所得額　稅率（%）　速算扣除數　1　不超過500元的　5　　　2　超過500元～2000元的部分　10　25　3　超過2000元～5000元的部分　15　125　4　超過5000元～20000元的部分　20　375　5　超過20000元～40000元的部分　25　1375　6　超過40000元～60000元的部分　30　3375　7　超過60000元～8000元的部分　35　3375　8　超過80000元～100000元的部分　40　6375　9　超過100000元的部分　45　15375　　　根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：　?。?）計算1～6月工資應繳納的個人所得稅?！　。?）購進機械設備取得稅控專用發票注明價款20萬元、該設備當月投入使用?！　。?）所發生的管理費用中包含業務招待費124萬元、業務宣傳費95萬元?！　。?）第一期工程（三通一平和第一棟寫字樓開發）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地得三通一平費用400萬元和寫字樓建造費用7 200萬元。　?。?1）2005年度應繳納的所得稅。（1+17％）17％－236－307％＝（萬元）　　建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的城市維護建設稅＝5％＝（萬元）　　建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的教育費附加＝3％＝（萬元）　　建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加＝++＝（萬元）　?。?）建筑工程公司簽訂合同應繳納的印花稅＝9000‰+3000‰＝（萬元）　?。?）建筑工程公司應納的賓館收入營業稅＝805％+6020％+125％＝（萬元）　　建筑工程公司應納的賓館收入的城建稅＝5％＝（萬元）　　建筑工程公司應納的賓館收入的教育費附加＝3％＝（萬元）　　建筑工程公司賓館收入應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加＝++＝（萬元）　　答案：　?。?）廣告費扣除限額＝80008％＝640（萬元）　　家電行業廣告費比例為8％　　準予扣除的銷售費用＝1000－800+640＝840（萬元）　?。?）利息費用扣除限額＝300050％6％＝90（萬元）　　向關聯企業借款，本金不得超過注冊資本的50％，利率按照同期銀行貸款利率計算。　?。?）特許權使用費應繳納的個人所得稅＝50000（1－20％）20％＝8000（元）　　（4）股息、紅利應繳納的個人所得稅＝2