20xx年全國注冊會計師考試--稅法(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 納稅人，注冊資本3000萬元。2005年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：　?。?）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬元。　?。?）發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費用800萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為6％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元（上年實際支出研究開發(fā)費用200萬元）?！　。?）2003年度、2004年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬元和40萬元。　?。?）2005年度在A、B兩國分別設(shè)立三個全資子公司，其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司，在B國設(shè)立丙公司。2005年，甲公司應(yīng)納稅所得額110萬美元，乙公司應(yīng)納稅所得額－30萬美元，丙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元。甲公司在A國按35％的稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按30％的稅率繳納了所得稅。　?。ㄕf明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回；1美元＝8元人民幣）　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：　?。?）計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的銷售費用?！　。?）計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用?！　。?）計算2005年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額?！　。?）計算2005年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額?！　。?）計算從A國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額?！　。?）計算從B國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額?！　。?）計算2005年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。　　設(shè)在我國經(jīng)濟特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年9月設(shè)立并開始生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15％，地方所得稅稅率3％。1999年～2004年的應(yīng)納稅所得額見下表：（單位：萬元）年度　1999　2000　2001　2002　2003　2004　所得額　15　30　60　130　120　80　　　2005年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：　?。?）購進(jìn)國產(chǎn)現(xiàn)金機械設(shè)備并投入使用，支付設(shè)備價款120萬元、運輸費6萬元、安裝費3萬元?！　。?）全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額153萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運輸費用共計30萬元?！　。?）全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬元，取得安裝、修繕收入45萬元。　　（4）全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本2000萬元，發(fā)生銷售費用300萬元，發(fā)生財務(wù)費用和管理費用620萬元（其中含交際應(yīng)酬費25萬元）。　　（說明：該企業(yè)1999年經(jīng)營時間不足6個月，選擇2000年為獲利年度；地方所得稅不享受優(yōu)惠政策）　　根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：　?。?）1999～2004年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。　?。?）1999～2004年共計應(yīng)繳納的地方所得稅?！　。?）2005年度共計應(yīng)繳納的增值稅?！　。?）2005年度共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。　　（5）2005年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費用?！　。?）購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額?！　。?）2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。　　張先生系某市一公司職員（中國公民），2006年1～6月收入情況如下：　?。?）每月取得工資收入3000元?！　。?）1月份取得上年一次性獎金48000元（上年每月工資2600元）?！　。?）3月份取得特許權(quán)使用費所得50000元。　?。?）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元?！　。?）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場價出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費用）?！　「剑汗べY、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表級數(shù)　全月應(yīng)納稅所得額　稅率（%）　速算扣除數(shù)　1　不超過500元的　5　　　2　超過500元～2000元的部分　10　25　3　超過2000元～5000元的部分　15　125　4　超過5000元～20000元的部分　20　375　5　超過20000元～40000元的部分　25　1375　6　超過40000元～60000元的部分　30　3375　7　超過60000元～8000元的部分　35　3375　8　超過80000元～100000元的部分　40　6375　9　超過100000元的部分　45　15375　　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：　?。?）計算1～6月工資應(yīng)繳納的個人所得稅?！　。?）計算獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。　?。?）計算特許權(quán)使用費應(yīng)繳納的個人所得稅。　?。?）計算股息、紅利應(yīng)繳納的個人所得稅?！　。?）計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！　。?）計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅?！　。?）計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費附加?！　。?）計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅?！　。?）計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。　　五、綜合題（本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）　　某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：　　（1）以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款450萬元，當(dāng)月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回?！　。?）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2％的銷售折扣。　?。?）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。　　（4）銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛，3輛進(jìn)口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元?！　。?）購進(jìn)機械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、該設(shè)備當(dāng)月投入使用。　?。?）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項稅額102萬元，并經(jīng)國稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。　　（7）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、支付運輸費用2萬元并取得普通發(fā)票?！　。?）當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元（），直接計入營業(yè)外支出賬戶損失為35萬元?！　?005年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：　?、偕陥罄U納的增值稅＝[430+600（1－2％）+50]17％－[+102+（20+5+3）7％+－3517％]＝－＝（萬元）　?、谏陥罄U納的消費稅＝[430+600（1－2％）+50]8％＝（萬元）　?。ㄕf明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用8％的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8％）　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)：　?。?）根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由?！　。?）2005年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅?！　。?）2005年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅?！　。?）假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？　　某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬元。職工人數(shù)1200人（其中醫(yī)務(wù)室人員30人，幼兒園老師10人，臨時工20人）。2005年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：　?。?）企業(yè)坐落在某縣城，全年實際占地50 000平方米，其中，廠房占地40 000平方米，辦公樓占地4 500平方米，醫(yī)務(wù)室占地900平方米，幼兒園占地1 600平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3 000平方米。　　（2）企業(yè)擁有貨車20輛（每輛凈噸位30噸，其中由6輛只在廠區(qū)內(nèi)行駛，沒有領(lǐng)取行駛執(zhí)照），客貨兩用車5輛（每輛凈噸位2噸、乘4人），通勤用的大型客車5輛（每輛乘50人），5座小轎車8輛?！　。?）當(dāng)年銷品共計12 000萬元（不含稅價格）；購進(jìn)已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額3 000萬元、進(jìn)項稅額510萬元，原料全部驗收入庫；支付購貨的運輸費用300萬元，裝卸費和保險費60萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明買價，累計4000萬元；另外，醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬元（按同類不含稅價格計算）藥品，與之對應(yīng)的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。　?。?）全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本7 300萬元，發(fā)生銷售費用3 100萬元，發(fā)生財務(wù)費用300萬元，發(fā)生管理費用900萬元（未包括應(yīng)計入管理費用中的稅金）