20xx年-20xx年新稅收政策解析及籌劃運用唐紹軍(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 票一律不得作為增值稅的扣稅憑證。增值稅一般納稅人取得的非廢舊物資專用發票，應當在 2020年8月份 納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。 ? 五、從事廢舊物資回收經營的小規模納稅人仍可開具廢舊物資普通發票，但不再作為增值稅扣稅憑證；如購買方需要抵扣進項稅額的，可 申請代開增值稅專用發票 。（有的省規定：向稅務機關申請代開增值稅專用發票的，應按照國家稅務總局規定征收增值稅） 2020/6/22 42 ? 政策鏈接：財稅 [2001]78號 ? 一、 自 2001年 5月 1日起，對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅 。廢舊物資，是指在社會生產和消費過程中產生的各類廢棄物品，包括經過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產的產品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。 ? 二、生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額， 按 10％計算抵扣進項稅額 。 ? 三、廢舊物資回收經營單位應將廢舊物資和其他貨物的經營分別核算，不能準確分別核算的，不得享受廢舊物資免征增值稅政策。 2020/6/22 43 ? 國稅發 [2020]60號 ? 一、 “ 廢舊物資回收經營單位 ” 是指同時具備以下條件的單位 ? （一）經工商行政管理部門批準，從事廢舊物資 ? ? （三）財務會計核算健全，能夠提供準確稅務資 ? 二、稅務機關應對回收單位進行清理檢查。凡不符合本通知第一條規定條件的，均應照章征收增 ? 四、回收單位必須按現行規定認真填寫 《 廢舊物資發票開具清單 》 ，在進行納稅申報時，將其電子信息與紙制資料隨同 《 增值稅納稅申報表 》 一并報送。 2020/6/22 44 ? 國稅函 [2020]544號 ? 五、回收經營單位收購城鄉居民個人（不包括個體經營者）及非經營性單位的廢舊物資，可 按下列 ? 1 ? 票、物相符，票面金額與支付的貨款金額相 ? 應按規定全部聯次一次性開具，并加蓋財務 ? 應逐筆開具，不得按多個出售人匯總開具； ? 應如實填寫出售人居民身份證號碼，收款人 ? 收購憑證限于回收經營單位在本省、自治區、直轄市內開具 。 2020/6/22 45 ? 四、關于加強防偽稅控一機多票系統開具增值稅普通發票管理有關問題的通知 國稅函 [2020]第 507號 ? 一、 在 2020年 6月 30日前 ，各地稅務機關要盡快對一機多票企業普通發票的領購、開具和庫存情況進行全面檢查清理。企業存有非一機多票系統使用的普通發票，必須進行收繳。 二、各地稅務機關必須通過防偽稅控發售子系統向一機多票企業發售普通發票，不得利用其他方式發售普通發票，不得批準納稅人使用自印發票。 四、一機多票企業銷售增值稅應稅貨物（不包括出口貨物）和勞務需要開具普通發票的，應通過一機多票系統開具。對 2020年 7月 1日以后 仍然利用其他方式開具普通發票的一機多票企業，主管稅務機關應按發票管理的有關規定進行處罰。 2020/6/22 46 ? 五、關于下放增值稅專用發票最高開票限額審批權限的通知（ 國稅函 [2020]918號） ? 一、自 2020年 9月 1日起，原省、地市稅務機關的增值稅一般納稅人專用發票最高開票限額審批權限下放至區縣稅務機關。 二、區縣稅務機關對納稅人申請的專用發票最高開票限額要嚴格審核，根據企業生產經營和產品銷售的實際情況進行審批，既要控制發票數量以利于加強管理，又要保證納稅人生產經營的正常需要。 三、區縣稅務機關應結合本地實際情況，從加強發票管理和方便納稅人的要求出發，采取有效措施，合理簡化程序、辦理專用發票最高開票限額審批手續。 2020/6/22 47 ? 政策鏈接： 《 增值稅專用發票使用規定 》 （國稅發[2020]156號） ? 第五條 最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。 ? 最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。 ? 稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。 ? 一般納稅人申請最高開票限額時，需填報 《 最高開票限額申請表 》 。 2020/6/22 48 ? 國稅函 [2020]第 010號： 自 2020年 1月 1日起，對飼料級磷酸二氫鈣產品 ，免征增值稅。銷售飼料級磷酸二氫鈣產品，不得開具增值稅專用發票；凡開具專用發票的，應照章全額繳納增值稅。 ? 鏈接之一：國稅發［ 2020］ 114號 ? 一、飼料生產企業申請免征增值稅的飼料除單一大宗飼料、混合飼料以外，配合飼料、復合預混料和濃縮飼料均應 由省一級稅務機關確定的飼料檢測機構進行檢測。 新辦飼料生產企業或原飼料生產企業新開發的飼料產品申請免征增值稅應出具檢測證明。 ? 二、各省、自治區、直轄市國家稅務局可根據本地區情況確定飼料免征增值稅的審批權限，但必須在地市一級以上（含地市一級）國家稅務局。 2020/6/22 49 ? 鏈接之二：國稅函 [2020]884號 ? 一、符合免稅條件的飼料生產企業，取得有計量認證資質的飼料質量檢測機構（名單由省級國家稅務局確認）出具的飼料產品合格證明后 即可按規定享受免征增值稅優惠政策，并將飼料產品合格證明報其所在地主管稅務機關備案。 ? 二、飼料生產企業應于每月納稅申報期內將免稅收入如實向其所在地主管稅務機關申報。 ? 三、主管稅務機關應加強對飼料免稅企業的監督檢查，凡不符合免稅條件的要及時糾正，依法征稅。對采取弄虛作假手段騙取免稅資格的，應依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及有關稅收法律、法規的規定予以處罰。 2020/6/22 50 ? 財稅 [2020]7號： 自 2020年 2月 1日起，硝酸銨 適用的增值稅稅率統一調整為 17％，同時不再享受化肥產品免征增值稅政策。 出口企業出口的硝酸銨統一執行 13%的退稅率。外貿企業在 2020年 2月 1日后出口的硝酸銨，取得的增值稅專用發票是在 2020年 2月 1日后開具，且注明稅率仍為 13％的，不予辦理退稅。 ? 財稅 [2020]101號 ：自 2020年 9月 1日起，鹽適用增值稅稅率由 17%統一調整為 13%。 2020/6/22 51 ? 鏈接：財稅 [2001]113號 ? 一、下列貨物免征增值稅： ? 。 ? 、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于 70%）。 ? 復混肥 是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）． ? 、種苗、化肥、農藥、農機。 2020/6/22 52 ? 國稅函 [2020]第 158號 ： 粉煤灰（渣） 是煤炭燃燒后的殘留物，可以用作部分建材產品的生產原料，屬于廢渣產品，不屬于建材產品。對納稅人生產銷售的粉煤灰（渣）應當按照增值稅適用稅率征收增值稅，不得免征增值稅，也不得按照簡易辦法征收增值稅。 ? 國稅函 [2020]第 599號： 以水泥產品為原料生產的 水泥混凝土 ，按 6％征收增值稅。對于瀝青混凝土等其他商品混凝土，應統一按照適用稅率征收增值稅。 ? 國稅函 [2020]624號 ： 目前我國進口和自行生產的硫磺中均是經加工制得的硫磺，執行中 硫磺的適用稅率為 17％。 ? 財稅 [2020]83號 ：自 2020年 7月 1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。 2020/6/22 53 ? 一、國務院關于同意對科教用品進口實行稅收優惠政策的批復（ 國函 [2020]1號） ? 同意對科研院所、高等學校等科學研究機構和學校所進口的國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品，以及轉制科研機構、國家工程（技術）研究中心、國家重點實驗室、企業技術中心 等科技開發機構在 2020年 12月 31日前進口的國內不能生產或者性能不能滿足需要的科技用品， 免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅 。具體實施辦法依照 《 規章制定程序條例 》聯合制定并公布， 自 2020年 2月 1日起施行。 2020/6/22 54 ? 二、關于落實國務院加快振興裝備制造業的若干意見有關進口稅收政策的通知 （財關稅 [2020]11號） ? 在國務院確定的對促進國民經濟可持續發展有顯著效果，對結構調整、產業升級、企業創新有積極帶動作用的 重大技術裝備關鍵領域內 ，對國內企業為開發、制造這些裝備而進口的部分關鍵零部件和國內不能生產的原材料所繳納的 進口關稅和進口環節增值稅實行先征后退 。所退稅款一般作為國家投資處理，轉作國家資本金，主要用于企業新產品的研制生產以及自主創新能力建設。 2020/6/22 55 ? 國務院確定的 16個重大技術裝備關鍵領域 一、大型清潔高效發電裝備。 二、特高壓輸變電設備。 三、大型石化設備。 四、大型煤化工成套設備。 五、大型薄板冷熱連軋成套設備及涂鍍層加工成套設備。 六、大型煤炭井下綜合采掘、提升和洗選設備以及大型露天礦設備。 七、大型船舶、海洋工程設備。 八、軌道交通設備。 九、大型環保及資源綜合利用設備。 十、大型施工機械：大斷面巖石掘進機等。 十一、重大工程自動化控制系統和關鍵精密測試儀器。 十二、大型、精密、高速數控設備和數控系統及功能部件。 十三、新型紡織機械。 十四、新型、大馬力農業裝備。 十五、集成電路關鍵設備、新型平板顯示器件生產設備、電子元器件生產設備、無鉛工藝的整機聯裝設備、數字化醫療影像設備、生物工程和醫療生產專用設備。 十六、民用飛機及發動機、機載設備。 2020/6/22 56 ? 三、關于外商投資企業以包工包料方式委托承建企業購買國產設備退稅問題 （國稅函 [2020]637號） ? 一、外商投資企業以包工包料方式委托其他企業承建的工程項目，如外商投資企業與承建企業簽訂了委托購買國產設備協議，承建企業受托采購國產設備并取得增值稅專用發票（增值稅專用發票上購貨單位為承建企業）后，交由外商投資企業申請辦理退稅。 二、申請辦理退稅的程序 （一）外商投資企業申報退稅時須填寫 《 外商投資項目采購國產設備退稅申請表 》 ，附送規定的 （二）主管稅務機關受理退稅申報后，須向供貨企業的主管稅務機關發函調查。對回函未能確認發票真實或回函未能確認發票所列貨物已按規定申報納稅及未收到回函的，不予辦理退稅。 2020/6/22 57 ? 鏈接：國稅發 [2020]111號 ? 第二章 享受退稅的范圍 ? 第三條 享受國產設備退稅的企業范圍是指，被認定為增值稅一般納稅人的外商投資企業和從事交通運輸、開發普通住宅的外商投資企業以及從事海洋石油勘探開發生產的中外合作企業。 ? 外商投資企業以其分公司（分廠）的名義采購的自用國產設備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機關申請辦理退稅。 ? 對外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項目，由合作油氣田的作業者、作業機構或作業分公司申請辦理退稅。 ? 按規定應實行擴大增值稅抵扣范圍的外商投資企業在投資總額內采購的國產設備不實行增值稅退稅政策。 2020/6/22 58 ? 第四條 享受退稅的項目范圍 ? 屬于 《 外商投資產業指導目錄 》 中 鼓勵類 和《 中西部地區外商投資優勢產業目錄 》 的外商投資項目所采購的國產設備享受增值稅退稅政策。調整鼓勵外資目錄時，項目采購國產設備實行退稅政策以項目核準時施行的鼓勵外資目錄為準。 ? 鼓勵類外商投資項目中的工程項目，若外商投資企業以 包工包料方式委托其他企業承建 ，外商投資企業可與承建企業簽訂委托購買國產設備協議，其委托由承建企業采購的國產設備并取得增值稅專用發票，交由外商投資企業按規定申請辦理退稅。 2020/6/22 59 ? 五、國家稅務總局關于開展出口貨物退（免）稅備案單證檢查工作的通知 （國稅函 〔 2020〕 69號）