學習掌握稅法-促進創業成功(ppt71)-其他創投資料(編輯修改稿)

2025-09-23 17:57 本頁面

　

【文章內容簡介】，他們抵扣期限都是在開具之日起 90天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。取得可以抵扣的憑證一定要在規定時限內向稅務機關申請抵扣。來自 33 某工業企業（增值稅一般納稅人）， 2020年 4月購銷業務情況如下：（ 1）購進生產原料，取得的增值稅專用發票上注明的價、稅款分別為 23萬元、，另支付運費（取得運費結算單據） 3萬元；（ 2）直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明價款為 3萬元；（ 3）銷售產品一批，向買方開具的專用發票注明銷售額40萬元；計算該企業當期應納增值稅稅額。（ 1）當期進項稅額 =＋（ 3 7%）＋3 13%=++=（萬元）（ 2）當期銷項稅額 =40 17%=（萬元）（ 3）當期應納稅額 =－ =（萬元）來自 34 （二）小規模納稅人增值稅的計算小規模納稅人的應納稅額 =銷售額征收率小規模納稅人和一般納稅人在應納稅額的計算方面的區別是 : 一是小規模納稅人不享受稅款抵扣；二是小規模納稅人按征收率計稅；三是小規模納稅人不使用增值稅專用發票。來自 35 目前對我市小規模納稅人管理主要采取兩種方式：一種查帳征收，帳面銷售多少就申報，申請查帳征收要有條件：企業帳目要清楚，財務制度要健全。另外一種定額征收，主要是針對帳冊不健全的納稅人。這類納稅人就是每月必須按國稅機關核定稅款辦理納稅申報手續。包稅問題來自 36 六、一般納稅人資格的認定做好一般納稅人資格認定，是我市各級主管國稅機關一項重要工作。增值稅一般納稅人認定工作比稅務登記、工商登記要嚴格。企業被認定為一般納稅人后，就可以領購專用發票，而在目前管理條件下，專用發票就是“錢”，憑票可以抵扣稅款。對一家企業來說，它在做生意過程，客戶往往要索取增值稅專用發票，對方要拿這張發票回去進行抵扣稅款，如果你能開具專用發票，有可能這筆生意就做不成。同時企業要想做代理進出口業務的話，也需要取得一般納稅人資格。來自 37 取得一般納稅人資格的，應當具備一定條件。新開辦的企業，應在辦理稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人認定手續。稅務機關對其預計銷售額工業超 100萬元、商業超 180萬元納稅人，可認定為一般納稅人（其中工業企業實行臨時一般納稅人，小型商貿企業實行輔導期一般納稅人）。來自 38 商貿企業認定的條件更加嚴格，這類企業應具有一定經營規模，擁有固定的經營場所，有相應的經營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業證明），預計年銷售額可達到 180萬元以上。這類企業經國稅機關審核，可認定其為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理。來自 39 注冊資金在 500萬元以上，人員在 50人以上的新辦大中型商貿企業（比如我市目前國美、永樂電器等），提出一般納稅人資格認定申請的，經主管稅務機關案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，確認符合規定條件的，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。來自 40 一般納稅人企業開具專用發票都是通過電腦開具。聘請一個懂得電腦操作業務的人員，同時要購買一些稅控金稅卡、稅控 IC卡和讀卡器以及計算機、打印機等設備。企業購置這些設備發生的費用，準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所取得的專用發票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。來自 41 輔導期問題：針對小型商貿企業而言，是從 2020年下半年開始實施的，期限一般是實行 6個月。輔導期間管理比較嚴格：一方面，該企業每月每次專用發票領購數量不得超過 25份，如果 25份不夠用，需要增購增值稅專用發票的，應先按上次已開具發票的銷售額按 4%預繳稅款后，才能繼續領購。來自 42 另一方面在輔導期內，商貿企業取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發票以及貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣，也就是先比對后扣稅。如何運用好這政策，避免資金占用來自 43 開業一段時間后，認定一般納稅人的，如何處理。工業企業：如果該企業年度累計應稅銷售額超過 30萬元同時會計核算健全的，可以申請認定為一般納稅人。商業企業：須達 180萬元以上才能申請認定一般納稅人。對已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，也應在次年 1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續。不申請認定的，全額征收。來自 44 企業無法申請認定為一般納稅人的，購貨方需要增值稅專用發票，對已辦理稅務登記證并且銷售額在起征點以上小規模納稅人可以到國稅各個辦稅窗口申請代開增值稅專用發票，不過開具稅率只能是 6%或 4%（工業 6，商業 4）。來自 45 企業取得臨時或輔導期一般納稅人后（臨時期限是一年，輔導期是 6個月），要向國稅機關申請正式認定為一般納稅人，稅務機關在審核過程，發現該企業年應稅銷售額未達到規定標準的同時是防偽稅控企業的（或年審），如會計核算健全的，同時沒有發生①虛開增值稅專用發票或者有偷、騙、抗稅行為；②連續 3個月未申報或者連續 6個月納稅申報異常且無正當理由；③或不按規定保管、使用增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重后果，可以不取消一般納稅人資格，但這

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