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固定資產折舊方法對稅收的影響(doc18)-資產管理(編輯修改稿)

2025-09-23 18:50 本頁面

　

【文章內容簡介】復利現值系數，下同。（ 2）產量法每年折舊額＝每年實際產量／合計產量（固定資產原值－預計殘值）第一年折舊額為： 1000／ 4660 （ 180000－ 10000）＝ 36480（元）利潤額為： 100000－ 36480＝ 63520（元）應納所得稅為： 6352033 ％＝（元）第二年折舊額為： 900／ 4660 （ 180000－ 10000）＝ 32832（元）利潤額為： 90000－ 32832＝ 57168（元）應納所得稅為： 5716833 ％＝（元）第三年折舊額為： 1200／ 4660 （ 180000－ 10000）＝ 43776（元）利潤額為： 120200－ 43776＝ 76224（元）應納所得稅為： 7622433 ％＝（元）第四年折舊額為： 800／ 4660 （ 180000－ 10000）＝ 29184（元）此資料來自 , 大量管理資料下載利潤額為： 80000－ 29184＝ 50816（元）應納所得稅為： 5018633 ％＝（元）第五年折舊額為： 760／ 4660 （ 180000－ 10000）＝ 27725（元）利潤額為： 76000－ 27725＝ 48275（元）應納所得稅為： 4827533 ％＝（元）五年累計應納所得稅額為：＋＋＋＋＝（元）應納所得稅的現值為：++++ ＝（元）（ 3）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年折舊率＝ 21 ／估計使用年限 100 ％年折舊額＝期初固定資產賬面余額雙倍直線折舊率會計制度規定，在計算最后兩年折舊額時，應將原采用的雙倍余額遞減法改為用當年年初的固定資產賬面凈值減去估計殘值，將其余額在使用的年限中平均攤銷。雙倍余額遞減法年折舊率＝ 21 ／ 5100 ％＝ 40％第一年折舊額為： 18000040 ％＝ 72020（元）利潤額為： 10000－ 72020＝ 28000（元）應納所得稅為： 2800033 ％＝ 9240（元）第二年折舊額為：（ 180000－ 72020） 40 ％＝ 43200（元）利潤額為： 90000－ 43200＝ 46800（元）應納所得稅為： 4680033 ％＝ 15444（元）第三年折舊額為：（ 180000－ 72020－ 43200） 40 ％＝ 25920（元）此資料來自 , 大量管理資料下載利潤額為： 120200－ 25920＝ 94080（元）應納所得稅為： 9408033 ％＝（元）第四年后，使用直線法計算折舊額：第四、第五年的折舊額＝（ 180000－ 72020－ 432020－ 25920－ 10000）／ 2＝ 14440（元）第四年利潤額為： 80000－ 14440＝ 65560（元）應納所得稅為： 6556033 ％＝（元）第五年利潤額為： 76000－ 14440＝ 61560（元）應納所得稅為： 6156033 ％＝（元）五年累計應納所得稅為： 9240＋ 15444＋＋＋＝ 97680（元）應納所得稅的現值為：9240+15444+++ ＝（元）（ 4）年數總和法：每年折舊額＝可使用年數／使用年數和（固定資產原值－預計殘值）本例中，使用年數總和為： 1＋ 2＋ 3＋ 4＋ 5＝ 15 第一年折舊額為： 5／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 56666（元）利潤額為： 100000－ 56666＝ 43334（元）應納所得稅： 4333433 ％＝（元）第二年折舊額為： 4／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 45333（元）利潤額為： 90000－ 45333＝ 44667（元）應納所得稅： 4466733 ％＝（元）第三年折舊額為： 3／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 34000（元）此資料來自 , 大量管理資料下載利潤額為： 120200－ 34000＝ 86000（元）應納所得稅： 8600033 ％＝ 28380（元）第四年折舊額為： 2／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 22666（元）利潤額為： 80000－ 22666＝ 57334（元）應納所得稅： 5733433 ％＝（元）第五年折舊額為： 1／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 11333（元）利潤額為： 76000－ 11333＝ 64667（元）應納所得稅： 6466733 ％＝（元）五年累計應納所得稅為：＋＋ 28380＋＋＝（元）應納所得稅的現值為：++28380++0.621＝（元）如果將貨幣的時間價值考慮進來，將應納稅額折算成現值，結果下表所示：表 1－ 2不同折舊方法下的應納稅額及現值單位：元年限直線法產量法雙倍余額遞減法年數總和法第一年 21780 9240 第二年 18480 15444

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