貨幣資金內部控制分析與研究畢業論文(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 取相應的管理方針來調整、規劃企業的各種事 項。 20 世紀 中期，人們以內部牽制為基礎，并對其范圍進行了擴充，從而逐漸得出了內部控制制度 。 內部控制是以內部牽制為基礎的，它對內部牽制的主要內容進行了進一步地擴充并將其具體化。 1958 年該委員會發布的 29 號審計程序公報 對內部控制的內容進行了劃分，它認為內部控制是從企業內部會計和企業內部管理兩方面來實施的。內部會計控制可以保證企業財產的安全和企業會計信息的真實、有用，而內部管理控制則比內部會計控制的要求更加深入，它可以提高企業的生產經營的效率和指導企業未來的發展方向。當前的制度二分法便是在此基礎上得來的。 內部控制結構階段 進入 20 世紀 80 年代以后， 隨著商品經濟的快速發展，企業對內部控制的要求也更加地深入、具體。 其標志是美國注冊會計師事務所于 1988 年 5 月發布的《審計準則公告 55 號》 。這則公告認為應該把內部控制建立成為一種較為嚴密的制度體系，所以“內部控制制度”理應為“內部控制結構”所更換。它還 指出企業內部控制結構包括為取得企業特定目的的合理保證而建立的各種政策和程序 ，及 內部控制結構的三要素：控制環境、會計制度、控制程序。 在內部控制結構中，會計制度是一切活動的基礎，控制程序可以保證這些活動得以高效地運行， 而控制環境則能夠加快內部控制目標的實現。我們從內部控制結構的三要素中可以看出：內部控制結構不再受限于“制度二分法”，它比內部牽制更加注重對內部環境的控制，它要求企業內部的管理者必須加強對控制環境的管理和調節。內部控制結構這一思想的成熟不但滿足了資本主義經濟發展的需要，而且還有利于對企業生產經營活動的控制。因此，這一概念為會計、審計界所廣泛地推行。 內部控制整體框架階段 1992 年 9 月資助組織委員會（ COSO）發布了指導內部控制實踐的綱領性檔《內部控制 — 整體框架》，并 于 1994 年進行了增補。 COSO 委員會 指出： “ 內部控制是由、企業董事會、經理階層以及其它員工實施的，為財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。 ” 同時它還指出內部控制框架中五個相互聯系的要素分別是：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。 內部控制整體框架所涉及的范圍遠比上述的三種概念都更為廣泛。它可以為與內控有關的所有人提供一個全面的、系統的、有效的內控概念框架與設計方法。內鹽城工學院本科生畢業 論文 2020 5 部控制整體框架中的 5 個要素并不是獨立的，它們之間也存在著一定的聯系。首先整個企業是以內控環境為基礎的，在這個 基礎上企業會提出一個發展的整體目標，而目標的實現則少不了要對企業進行準確的風險評估。進行風險評估之后，企業必須采取一定的措施來改善企業的風險，控制活動便因此產生了。在這一系列的過程中，信息與溝通則無時無刻不在發揮著作用。最后也最重要的。便要以嚴格的監督來保證整個過程可以有效地進行。也正是由于這 5 要素的共同作用，才能形成一個完整的內部控制整體框架。 (三 )內部控制的新發展：企業風險管理框架 2020 年 9 月《企業風險管理 — 整合框架》正式文本發布。 ERM 框架認為：企業風險管理是一個過程，它是由一個主體的董事會、 管理當局和其它人員實施，應用于戰略定制并貫穿于企業之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內，并為主題目標的實現提供合理保證。 雖然企業風險管理框架尚未取代內部控制整體框架，但也有資料指明企業風險管理框架的涵蓋范圍要更為廣泛，它已將內部控制框架包含其中。 三、 X 公司貨幣資金的內部控制 （一）行業背景 X 公司是一家以生產液體乳、奶粉及乳制品、加工乳品等為主要業務的公司，它屬于乳制品業，且其在整個行業中處于中等地位。 雖然我國乳制品業相對于其他國家而言起步較晚，但是其發展的速度 都很快 。尤其是自改革開放之后隨著人們對乳制品需求的不斷擴大，我國乳業的產量和產值也明顯上漲，并獲得了顯著的成果。 最近幾年中我國乳業仍然保持著穩步增長的趨勢。與此同時，由于國家對食品安全的一系列政策的出臺，整個產業的素質也得到了較大的提高。這不但可以保證奶類產品的質量安全，而且也使國民更加放心對奶制品的購買，從而提高國民的消費量。自 2020 年之后，我國奶制品業已經發展到了一個新的階段。 2020 年 112 月，全國乳制品累計產量為 25,451, 噸，比上年增長 %。 2020 年 112 月，全國液體 乳累計產量為 21,465, 噸，比上年增長 %。 2020 年我國規模以上企業乳制品產量共計 萬噸，比上年略有所增長。 并且當前我國乳業正面臨整改，國家相關部門已經出臺了一系列關于保護乳制品安全生產及管理的法律法規。 （二） X 公司簡介及貨幣資金內部控制現狀 公司規模 X 公司是 由 原北京市 XX 乳業公司 經北京市對外經貿委員會批準 ,于 1997 年 3 月13 日在中國注冊成立的中外合資經營企業。公司實際控制人為 X 集團，系國有獨資貨幣資金內部控制分析與研究 6 公司，集團總資產近 100 億元， 旗下有 9 個牧場以及 3 家境外公司。該公司經營 范圍較為廣泛，其主要經營業務為生產液體乳、奶粉及乳制品、加工乳品、冷食冷飲以及銷售自產產品等。 公司優勢 公司作為國家農業產業化重點企業，是中國北京地區最大的乳制品生產企業，“X 液體奶 ” 被國家質量監督檢驗檢疫總局認定為 “ 中國名牌產品 ” ， 同時其也是“中國人民大會堂”的指定產品之一。 X 公司憑借其優質的乳產品以及安全的質量保證在乳制品行業獲得了較強的品牌優勢。 組織機構 X 公司內部控制的組織機構主要包括四個層次：董事會 —— 經營層 —— 相關監控部門（風險管理部、稽核監察部、法律事務與合規管理部） —— 管理與業務 部（財務部、信息技術部、人力資源部、銷售部、制造部等）。 該公司 財務部的主要會計人員的崗位設置和責任規定如下： 財務總監：主持公司財務工作，制定財務戰略，參與公司年度經營計劃制定，跟蹤年度計劃的落實情況，分析公司計劃執行情況，針對差異現象分析其真實原因，制定公司資金使用計劃，協調政府稅務部門關系，依法納稅；指導企業財務、審計人員做好核算與審計工作；負責財務人員、其它部門人員財務知識培訓并向董事會和總經理陳述財務報告。 財務主管：編制每月報表及分析、檢查各崗位職責執行情況、財務計算機數據庫的管理、審核會計憑證和 會計檔案的管理、對外統計報表的編制或審核、年度總于總預算的控制、外匯單據的核銷等 。 總賬會計：制作會計憑證并錄入計算機、明細賬與總分賬的核對、每月憑證及報表的打印、計算機維護 等。 銷售會計：審核銷售單據、與客戶對賬、應收賬款賬齡分析、查對往來賬。 出納：費用報銷、現金及銀行所有業務、票據的管理、工資發放、編制銀行余額調節表、編制資金收支周報表、審核工資等。 X 公司貨幣資金內部控制現狀的問題與分析 貨幣資金是企業流動性最強的一種資產，企業的生產和銷售環節都與貨幣資金緊密聯系 。所以發現貨幣資金存在的問題、加 強對貨幣資金的內部控制對任何一個企業來說都是必不可少的。 X 公司貨幣資金內部控制的現狀及 存在 問題如下： （ 1） X 公司未能嚴格執行會計輪崗制。該單位的銷售部會計長期在同一會計崗位工作，易使銷售會計充分掌握單位客戶及業務活動的詳細信息，易給公司造成威脅。 如果 X 公司嚴格實施會計輪崗制的話，就可以防止銷售會計發現公司業務活動的規律，從而減少銷售會計給公司造成損失的可能性。 （ 2） X 公司