匯繳鑒證報告20xx報告格式(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 費是 XXXX 元 ， 其中不合法票據 XXX 元。 按照稅法規定， 2021 年 允許稅前扣前的業務招待費是 XXXX 元，我們審核確認 核定本年度 應 調增 應 納稅所得額是 XXXX 元 （不含不合法票據） ，不合法票據 XXX 元已通過附表三第 40 行全部調整 。 披露企業會計核算業務招待費涉及的會計一級科目和金額，根據稅法應當確認為業務招待費的金額，是否需要納稅調整。 （ 2） 廣告費和業務宣傳費支出的審核說明 2021年 度企業在營業費用、 管理費用 中列支 廣告費和業務宣傳費 是 XXX元， 其中不允許扣除的廣告費和業務宣傳費是 XXXX 元。 按照稅法規定， 2021年 允許稅前扣前的 廣告費和業務宣傳費 是 XXXX 元， 本年 結轉以后年扣除的廣告費 和業務宣傳費 是 XXX 元 ； 以前年度 累計 結轉的 廣告費 、業務宣傳費 是 XXX元， 本年度扣除以前年度 結轉 的廣告費 、業務宣傳費 是 XXX 元。 我們審核確認核定本年度 應 調 增 （減） 應納稅所得額是 XXXX 元 。累計結轉以后年度扣除的廣告費 、 業務宣傳費 是 XXX 元 。 披露企業會計核算 廣告費和業務宣傳費涉及的 會計一級 科目和金額，根據稅法規定應當確認為廣告費和業務宣傳費的凈額，允許稅前扣除廣告費和業務宣傳費支出 的金額。披露 以前年度結轉在本納稅年度扣除的廣告費和業務宣 傳費，累計結轉以后年度扣除額。是否屬于國家不允許進行廣告宣傳的行業或企業，如果屬于，應披露按規定進行納稅調整的情況。 （ 3） 捐贈支出及贊助支出的審核說明 2021 年 度企業 未發生 捐贈支出及贊助支出 。 2021 年 度企業 在 營業外支出 中列支所有公益性 捐贈支出 XXXX 元，年度會計利潤總額是 XXXX 元，稅法 允許稅前扣除的捐贈支出 是 XXX 元， 我們審核確認 核定本年度 應 調增應納稅所得額是 XXXX 元 。 由于其中有全額扣除的捐贈支出 XXX 元， 核定應調減應納稅所得額 XXXX 元（已在附表三 40 行作納稅調減）。 11 2021 年 度企業 在 營業外 支出 贊助支 出 、 非公益性捐贈支出 、 直接向受贈人的捐贈支出 合計 是 XXXX 元，稅法允許稅前扣除的 捐贈支出 是 0 元， 我們審核確認 核定本年度 應 調增應納稅所得額是 XXXX 元 。 披露 企業 會計核算 捐贈支出 涉及的會計一級科目和金額 ，年度會計利潤總額，稅收法規允許稅前扣除的捐贈支出。是否按規定取得相應的憑證。 是否存在不符合稅法規定的贊助支出稅前扣除及金額，申報時是否進行納稅調整。 （ 4） 利息支出的審核說明 2021 年 度企業 計入當期費用的利息支出是 XXX 元，其中 向 非關聯方的 非金融機構借款 XXXX 元， 計入財務費 用的利息支出是 XXX 元， 年利率是 XX%；向 關聯方的 非金融機構 XXX 公司 借款 XXX 元， 計入財務費 用的利息支出是XXX 元 ，年利率是 XX%， 關聯方的 非金融機構 XXXXX 公司 或者個人 是本企業的投資方，投資額是 XXXX 元，占本企業注冊資本的比例是 XX%。 按照稅法規定， 允許稅前扣除金額是 XXX 元， 我們審核確認 核定本年度 應 調增應納稅所得額是 XXXX 元 。 2021 年 度企業 計入 固定資產、在建工程、存貨 的 資本化 利息是 XXX 元 。 其中 向 非關聯方 的 非金融機構借款 XXX 元， 計入 固定資產、在建工程、存貨 的 資本化 利息 是 XXX 元 ，年利率是 XX%； 向 關聯方的 關 聯方的 非金融機構 XXXXX公司 或者個人 借款 XXX 元， 計入 固定資產、在建工程、存貨 的 資本化 利息 是XXX 元，年利率是 XX%； 關聯方的 非金融機構 XXXXX 公司是本企業的投資方，投資額是 XXXX 元，占本企業注冊資本的比例是 XX%， 按照稅法規定， 我們審核確認 允許計入 固定資產、在建工程、存貨 的資本化利息是 XXXX 元。 披露計入當期費用的利息支出和計入固定資產、在建工程的利息支出是否準確。 存在向非金融企業借款的，應詳細說明金額和利率標準。 存在從關聯方取得的借款的，應詳細列明關聯方的投資情況及會計核算的利息支出金額及按 稅法規定計算的稅前扣除限額。 （ 5） 各類基本社會保障性繳款 (包括基本養老保險、基本醫療保險、失業保險費、工傷保險費、生育保險費 ) 及住房公積金的審核說明 12 2021 年 度企業 實際列支的 各類基本社會保障性繳款 (包括基本養老保險、基本醫療保險、失業保險費、工傷保險費、生育保險費 )金額是 XXX 元，實際繳納的 各類基本社會保障性繳款 金額是 XXX 元， 按照稅法規定， 允許稅前扣除金額是 XXX 元 ， 我們審核確認 核定本年度 應 調增應納稅所得額是 XXXX 元 。 2021 年 度企業 實際列支 住房公積金 是 XXX元，實際繳納 住房公積金 是 XXX元， 按照稅法規定， 允許稅前扣除金額是 XXX 元 ， 我們審核確認 核定本年度 應調增應納稅所得額是 XXXX 元 。 此外 ， 我們注意到 企業繳納基本 養老保險的人數與稅前工資列支的人 數 存在差異，企業沒有為全體雇員繳納養老保險。 （ 或者 是一致的 ，企業已為全體雇員繳 納養老保險。 ） 披露計提基數和比例是否符合國家或省級有關部門的統一規定，是否實際繳納，是否存在納稅調整。 企業繳納基本 養老保險的人數與稅前工資列支的人數是否一致 （ 6） 補充養老保險、補充醫療保險的審核說明 2021 年 度企業 實際列支 補充養老保險 XXX 元， 補充醫療保險是 XXX 元 ，其中 屬 補充養老保險 的 企業年金是 XXXX 元， 按照稅法規定， 允許稅前扣除 補充養老保險 金額是 XXX 元， 允許稅前扣除補充醫療保險金額是 XXX 元， 我們審核確認 核定本年度 合計 應 調增應納稅所得額是 XXXX 元 。 披露 計提基數和比例 是否符合國家或省級有關部門的統一規定，是否實際繳納。具體說明繳納補充保險的的形式。補充養老保險采用企業年金的，是否符合規定的程序。 （ 7） 營業外支出的審核說明 2021 年 度企業 實際列支 營業外支出 的金額是 XXX 元 ， 剔除對外捐贈、贊助支出 、 資 產損失合計 XXX 元（ 已經 單獨 披露 調整 ） ， 其中 罰金、罰款和被 沒收財物的損失是 XXX 元， 大額的營業外支出分別是 ?? ， 按照稅法規定， 允許稅前扣除金額是 XXX 元 （不含 對外捐贈、贊助支出、資產損失 ） ， 我們審核確認 核定本年度 應 調增應納稅所得額是 XXXX 元 。 披露營業外支出會計處理及稅務處理是否準確。對大額營業外支出項目應單獨說明，憑證是否符合稅前扣除規定的要求。 13 對大額營業外支出項目 不論是否調整， 應單獨說明 。 （ 8） 與收入無關的支出的審核 2021 年 度企業 實際列支 與收入無關的支出 是 XXX 元， 按照稅法規定， 允許稅前扣除金額是 0 元， 我們審核確認 核定本年度 應 調增應納稅所得額是 XXXX元 。 企業實際列支的金額 和稅收法規規定允許稅前扣除 的金額。對 較大金額行政罰款支出應單獨說明。 （ 9）房地產 企業 實際銷售收入毛利額調整 的審核 ① 經審核， 2021 年度 企業 符合 完工產品的實際收入是 XXXXXX 元，完工產品的計稅成本 XXXXX 元，實際毛利額是 XXXXX 元，企業已按 XXXXX 元的10%的計稅毛利率進行了預繳， 實際毛利與預計毛利的差額是 XXXXX 元， 按照稅法規定，我們審核確認核定本年度應調增應納稅所得額是 XXXXX 元 ； 企業在 以前年度 已作納稅調增 本年企業會計賬上又反映銷售收入的 實際毛利與預計毛利的差額 是 XXXX 元 ， 應作納稅調減。經過以上調整后， 通過附表三 2 行和附表三 21 行調增 （減） 的應納稅所得額是 XXXXX 元 。 ② 經審核， 2021 年度企業多結轉開發產品的成本 XXXXX 元， 按照稅法規定， 允許稅前扣除金額是 0 元， 我們審核確認核定本年度應調增應納稅所得額是XXXX 元（已在附表三 40 行調增）。 項目在本期第一次確認收入： 根據會計制度核算的毛利 =本期銷售貨物收入 本期銷售貨物成本 根據稅收政策規定核算的 毛利 =該項目累計確認的收入 — 該項目累計已銷售的面積 *該項目總可售成本 /該項目總可售面積 兩者之間的差異在 附表三第 40 行“其他”欄次做納稅調整，對于該項目前期已按預售收入申報的預計毛利，在附表三第五項“房地產企業預售收入計算的預計毛利”做納稅調減處理。 項目已在前期確認收入，本期又銷售的： 根據會計制度核算的毛利 =本期銷售貨物收入 本期銷售貨物成本 根據稅收政策規定核算的 毛利 =（該項目累計已確認的收入 — 該項目累計已銷售的面積 *該項目總可售成本 /該項目總可售面積） — （該項目以前年度確認申報的收入－該項目以前年度確認申報扣除的成本） 14 兩者之間的差異在附表三第 40行“其他”欄次做納稅調整 （ 10） 其他應當說 明的事項 ① 會計與稅收有差異需要納稅調整的其他扣除類項目金額 如分期收款銷售方式下應結轉的存貨成本，一般重組和特殊重組的相關扣除項目調整。 ② 除以上調整外， 2021 年 度企業 開具不合法憑證取得的收入是 XXX 元；利用 不合法憑證 列支成本、費用支出 金額是 XXX 元。 按照稅法規定， 允許稅前扣除金額是 XXX元， 我們審核確認核定本年度應調增應納稅所得額是 XXXX元。 ③ 2021 年 度企業