中國人民銀行會計基本制度(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 并編制年終決算報表，對全年業務狀況、經營成果等進行分析，編寫決算說明書連同決算報表報上級行匯總。 （四）新年度營業日開始后，各分支行應按時將年度上劃款項上劃管轄行，逐級匯總后上劃總行。 第十章 會 計 報 告 18 第六十七條 會計報告是反映業務活動、財務狀況和經營成果的書面 文件，包括會計報表及會計報表附注或說明。會計報告必須真實、完整、及時。 第六十八條 會計報告分為年度、季度、月度會計報告，按公歷起訖日期編制。 第六十九條 會計報表包括資產負債表、損益明細表、業務狀況報告表和其他相關附表。 （一）資產負債表：反映某一特定日期財務狀況的報表，根據當期業務狀況報告表各科目的余額歸并后編制。 （二）損益明細表：反映某一特定期間經營成果的報表，根據當期損益各科目分戶賬結轉前的余額填列。 （三）業務狀況報告表：反映一定時期業務動態及狀況的報表，根據當期總賬各科目上期末余額、本期累計發生額和期末余額填列。業務狀況報告表分幣種編制，外幣業務應按規定的匯率折算成美元填列。 日計表是按日編制的業務狀況報告表，月計表是按月編制的業務狀況報告表。 （四）其他相關附表：對某一時期特定會計事項補充說明的報表，根據總行的相關要求填列。 第七十條 會計報表附注或說明是對會計報表的編制基礎、編制依據、編制方法及主要項目所作出的解釋和說明。主要內容包括： 19 （一）報告期間發生的重要會計政策和會計處理原則的變更情況，變更的原因及其對會計 報表數據的影響。 （二）報告期間發生的重大會計調整事項的背景和依據，以及重大會計差錯的內容、產生原因和更正結果。 （三）會計報表主要項目的構成、變動情況、影響變動的因素等。 （四）有助于理解和分析會計報表的其他事項。 第七十一條 總行年度會計報告應綜合反映總行直屬企事業單位核算的屬于人民銀行的資產、負債及所有者權益。 第七十二條 會計報表編制要求。 （一）各種會計報表應按照規定格式、時間，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿和其他有關資料編報。 （二） 會計報表之間、表內各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數字應當相互銜接；會計報表紙介質和非紙介質的數據應相互一致。 （三）會計報表必須裝訂整齊、印章齊全。 （四）會計報表應由行長、部門會計主管簽章確認，并加蓋公章。 第七十三條 會計報表裝訂。 （一）日計表按月裝訂；月計表按季或年裝訂；季度報表、年度決算表按年裝訂。 （二）裝訂時應加貼封面、封底，在裝訂處加封，由裝訂人 20 員在加封處蓋章。 第十一章 會 計 分 析 第七十四條 會計分析是為提供決策信息，根據會計核算資料和數據，運用比較、計算、解釋等特定分析方法，對資金活動和財務狀況進行的反映、評價。 第七十五條 人民銀行建立健全會計分析制度。會計分析遵循以下原則： （一）客觀性原則。會計分析應以客觀的會計核算資料和數據為依據，真實、完整反映資金活動情況。 （二）一致性原則。會計分析采用的數據應前后各期口徑一致，口徑不一致的應說明差異。 （三）有效性原則。會計分析應注重質量，為決策提供有價值的信息。 （四）及時性原則。會計分析應注重時效 性，及時提供分析報告。 第七十六條 會計分析按其范圍，分為全面分析和專題分析；按其時間，分為事后分析和預測分析；按其頻率，分為定期分析和不定期分析；按其內容，分為會計報表分析和其他會計資料分析。 第七十七條 會計分析的主要內容。 （一）資產、負債及所有者權益的結構及其變化情況。 （二）基礎貨幣的投放回籠及其流向和流量情況。 21 （三）儲備資產營運情況。 （四）金融機構準備金頭寸情況。 （五）公開市場業務開展情況。 （六）聯行在途資金情況。 （七）現金投放與回籠情況。 （八）經理國庫資金情況。 （九）固定資產的增減變化及構成情況。 （十）財務收支情況。 （十一）表外重要事項。 （十二）其他情況。 第十二章 會 計 監 督 第七十八條 會計監督是依據國家會計法律法規和人民銀行各項會計規章制度，運用審核、控制、復審、檢查和反映等手段對人民銀行資金活動的真實性、合法性、合規性進行的監察和督促。 第七十九條 會計監督的主要內容。 （一）審核會計憑證反映的經濟活動的真實性、合法性 。 （二）檢查會計核算過程的合規性和會計核算結果的準確性。 （三）制止和糾正偽造、變造會計憑證、會計賬簿和賬外設賬行為。 （四）堅持按審批程序辦理有關會計事項。 22 （五）核實賬簿記載與財產實物。 （六）制止和糾正提供虛假會計信息的行為。 第八十條 有關業務部門應各司其職、分工協作，實施會計監督。 （一）會計部門應根據相關制度的規定，對全行的會計業務實施監督，并對其他部門的會計監督工作進行指導。 （二）營業和有關業務部門辦理核算業務時應實行柜面監督，加強對會計憑證的審核，落實會計業務處理操作規程，確保會計資料的真實、完整。 （三）事后監督部門應及時對已完成的會計核算業務開展事后監督，反饋監督結果，糾正核算差錯，提出完善會計管理和內部控制的措施、建議。 第八十一條 會計人員對所經辦會計事務進行監督，依據職責權限制止、糾正違法、違規的會計事項，制止、糾正無效時向本行行長反映；反映無效時，有權向上級行提出書面報告。 第八十二條 會計部門應建立會計檢查輔導制度，定期、不定期地采取自查、抽查和突擊檢查的方式對轄內會計制度執行情況進 行全面或專題檢查，并實行業務輔導。 第十三章 附 則 第八十三條 本制度由總行負責解釋。 第八十四條 各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行，副省級城市中心支行可依據本制度，結合轄區實際情況， 23 制定補充規定，并報總行備案。 有關業務部門可依據本制度，結合本部門會計核算業務特點制定補充規定。 第八十五條 本制度自 2021年 1月 1日起施行。 附件： 單證及重要空白憑證管理規定 24 附件 1： 中國人民銀行會計核算手工處理規定 第一條 為補充《中國人民銀行會計基本制度》關于會計核算手工處理的未盡事宜，規范會計核算手工處理程序，制定本規定。 第二條 本規定所稱手工處理是指使用特定格式的憑證、賬簿、卡片等，通過手工方式記載賬務，完成會計核算的處理過程。 第三條 中國人民銀行會計核算以電子計算機處理為主，手工處理是電子計算機處理的輔助及補充。會計核算手工處理適用于下列情況： （一）電子計算機核算系統因突發事件無法正常運行，按照有關規定采取手工應急處理方案。 （二）未采用電子計算機核算，或根據有關規定只能采用手工處理的會計業務。 （三）按照規章制度的要求，為了全面反映某些業務活動，在采用電子計算機核算系統完成主要會計核算工作的同時，以手工方式進行的輔助性會計核算工作。如手工記載有關登記簿等。 第四條 賬務組織包括明細核算和綜合核算兩個系統，兩個系統的賬簿應根據同一憑證分別核算，明細核算發生額合計數與綜合核算發生額必須保持一致。記賬完畢，總賬各科目的 余額與同一科目分戶賬（或余額表）的余額合計核對相符。 25 （一）明細核算的記賬方法。明細核算是根據會計憑證登記分戶賬，根據分戶賬編制余額表。為適應某些業務需要，還可另設登記簿進行輔助性登記。 。 （ 1）賬頁上首規定填寫的主要事項（如賬號、戶名、利率和頁數等）應詳細填寫。記賬時，要寫明記賬日期，摘要欄扼要填寫款項來源、用途或簡明事由；現金支票、轉賬支票應填列支票號碼后四位數。 損益類各賬戶應具體記載發生收支的事由。收付利息采取匯總憑證的，要寫明戶數和計息期等；采取逐筆填制 憑證的，要寫明科目賬號、起止計息日期、利率、積數或本金，費用開支要寫明用途和購買的物品名稱、數量、單價等。 （ 2）記滿一頁換新賬頁時，應將前頁的最后余額過入新頁的第一格余額欄內，并在摘要欄填寫“承前頁”字樣。 （ 3）業務發生后，必須根據憑證逐筆記載分戶賬，結出余額并交復核員復核。為了簡化手續，對同一賬戶的同一方多筆憑證，可另編制匯總憑證兩聯（原憑證作附件），一聯作回單，一聯憑以記賬。 （ 4）使用單寫式賬頁的，應按月填發余額對賬單與開戶單位對賬；使用復寫式賬頁的，應每記滿一頁即將對賬單 交給開戶單位對賬。月末日營業終了，不論賬頁記滿與否，均應另過新賬，并將原賬頁對賬單交給有關單位對賬。 26 。在業務發生后，按照現金憑證分別序時、逐筆記載。除記載記賬日期、憑證號碼外，還要在摘要欄內簡要記載交款或取款單位名稱、款項來源或用途等內容，盡量配合現金項目分類要求。每日營業終了后，結出現金日記簿收、付方合計數，與“現金”科目總賬借方、貸方發生額核對相符。 。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。 （ 1）計息余額表根據同一科目各分戶賬的每日最后余額填列。當日未 發生賬務或當日為節假日，需根據上一日的最后余額填列。每逢旬末、月末，應將余額表上各戶的余額，從月初到旬末、月末逐日相加，結出 10天、 20天小計和全月合計，并與總賬核對相符。 如有應加、應減積數，應審查發生原因是否合理、數字是否正確，并分別填寫入“應加應減積數”欄，以結出各個賬戶“至本月底的累計未計息積數”，并結轉次月余額表的“至上月底未計息積數”欄。