事業單位會計管理制度范本(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 受其他單位提供的勞務而發生的應付未付款項，應根據供應單位提供的發票賬單，借記有關支出（費用）科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 單位開出、承兌商業匯票抵沖應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。 。 第 204 號科目 預收賬款 位預收的款 項。 ，借記“銀行存款”或“現金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現（勞務兌現）時，借記本科目，貸記有關收入科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。 ，也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方，不設本科目。 。 第 207 號科目 其他應付款 、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產的租金、存入保證金、應付統籌退休金、個人交存的住房金等。 、暫收款項，借記“銀行存 款”、“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 、暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬。 第 208 號科目 應繳預算款 。 應繳預算收入主要包括：事業單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規定應上繳預算的款項。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 ，反映應繳未繳數。年終本科目應無余額。 。 第 209 號科目 應繳財政專戶款 資金。應上繳財政專戶的預算外資金范圍按財政部規定辦理。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預算外資金結余上繳辦法的單位定期結算預算外資金結余時，借記“事業收入”科目，貸記本科目。 ，反映應繳未繳數。年終本科目無余 額。 。 第 210 號科目 應交稅金 。各單位應按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業單位，其應交增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。 ，計算出應交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“銷售稅金”、“結余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明。有關增值稅銷項稅額的核算，詳見“經營收入”科目說明。 ，貸方余額為應交未交的稅金。 （三）凈資產類 第 301 號科目 事業基金 ，主要包括滾存結余資金等。 本科目應按核算的業務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。“一般基金”主要用以核算滾存結余資金：“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。 ，單位應將當期未分配結余轉入本科目，借記“結余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。 對于項目已經完 成的撥入專款結余，按規定留歸本單位使用的，轉入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（一般基金）。 ，應按評估價或合同、協議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時按固定資產賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。 、無形資產對外投資，按“對外投資”科目的有關規定處理。 第 302 號科目 固定基金 、自制、調入、融資租入（有所有權的）、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。 、購 入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產”科目，貸記本科目。 融資租入固定資產，按實際支付的租金，借記有關支出科目，貸記本科目。 接受捐贈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。 盤盈的固定資產，按重置完全價值借記“固定資產”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產”科目。 出售、對外投資轉出固定資產，借記本科目，貸記有關科目。 第 303 號科目 專用基金 、設置的有專門用途的資金的收 入、支出及結存情況。 ：職工福利基金、醫療基金、修購基金、住房基金等。 ，借記“事業支出 —— 社會保障費”、“經營支出 —— 社會保障費”等科目，貸記“專用基金 —— 醫療基金”科目。 提取修購基金時，借記“事業支出 —— 修繕費、設備購置費”或“經營支出 —— 修繕費、設備購置費”科目，貸記“專用基金 —— 修購基金”科目；清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產所發生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 年終，事業單位按規定比例從當年結余計提職工福利基金時，借記“結余分配 —— 職工福利基金”等科目，貸記本科目。 事業單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金 —— 住房基金”科目 。對于個人住房公積金繳存情況，單位應設置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。 ，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。 ，本科目貸方余額為單位專用基金結存數。 。 第 306 號科目 事業結余 后的余額（不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余）。 ，計算結余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”、“其他收入”等科 目余額轉入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金（非經營業務）”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。 。 ，單位應將當年實現的結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后，本科目無余額。 第 307 號科目 經營結余 的余額。 ，應將“經營收入”科目余額轉入本科目，借記“經營收入”科目，貸記本科目；將“經營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“經營支出”、“銷售稅金”科目。 ，如為借方余額，則為經營虧損。 ，單位應將實現的經營結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后本科目無余額。如為虧損則不結轉。 第 308 號科目 結余分配 目核算事業單位當年結余分配的情況和結果。 “應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。 有所得稅繳納業務的單位計算出應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應交稅金”科目。 單位計算出應提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“專用基金”科目。 ，應將當年事業結余和經營結余全數轉入本科目，借記“事業結余”、“經營結余”科目，貸記本科目。 ，為未分配結余。 ，單位應將當年未分配結余，全數轉入“事業基金 ——一般基金” 科目，借記本科目，貸記“事業基金 —— 一般基金”科目。結轉后，本科目應無余額。 ，涉及到以前年度結余的，凡國家有規定的，從其規定；沒有規定的，應直接通過“事業基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。 （四）收入類 第 401 號科目 財政補助收入 由財政部門或上級單位撥入的各類事業經費。 為加強預算資金的核算管理，主管會計單位應編報季度分月用款計劃。在申請當期財政補助時，應分“款”、“ 項”填寫“預算經費請撥單”，報同級財政部門。事業單位在使用財政補助時，應按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途。“款”、“項”用途如需調整，應填寫“科目流用申請書”，報經同級財政部門批準后使用。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數。 ，將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目，借記本科目，貸記“事業結余”科目。 ，本科目無余額。 “國家預算收入科目”的“款”級科目 設明細賬。 第 403 號科目 上級補助收入 。 ，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 “事業結余”科目，借記本科目，貸記“事業結余”科目。