淺析杭州綠源苗木配送公司的應收賬款管理畢業論文(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 產生。而 2020 年賒銷公司一共是 45 家， 80%的應收賬款由 15%的企業產生。這反映了少量的大客戶應收賬款占用的比例大，對公司流動資金周轉關鍵起作用。 ，數量眾多 圖 2 公司客戶省份分布圖 見圖 2 所示 可知，客戶分布在全國 浙江、江蘇、上海、四川、安徽、北京、東華理工大 學 2020屆本科生畢業設計 (論文 ) 綠源苗木公司應收賬款現狀分析 5 廣東、河北、重慶 9 個省份， 并且 省份的分布零散，客戶數量最多的三個省份（江蘇，浙江，上海）占到了全部數量的 71%。這也為應收賬款的催收增加了難度，同時也增加了應收賬款的管理成本。 （二）應收賬款賬齡分析 應收賬款的賬齡長，發生壞賬的風險加劇。應收帳款的帳齡 就是應收賬款在賬面上還沒有收回的時間。準確的說 是指從實現銷售、產生應收帳款日起，到當期的資產負債表日所經歷的時間間隔 ； 在我國，中國證監會把 應收賬款的賬齡劃分為四段，即 一 年以內、 一 年至 兩 年、 兩 年至 三 年和 三 年 以 上 [2]。 而應收賬款的賬齡越長，發生壞賬的風險就越大。從這里可以看出，如果企業 有大量的一年以上的長期應收賬款，雖然在賬面上有著利潤反映，但是存在的應收賬款無法收回的風險，導致企業實際處于虧損的狀態。 綠源苗木公司截止到 2020 年末應收賬款 的 賬齡分析 見表 2 所示 ： 表 2 綠源苗木公司 2020 年末賬齡分析表 計量 單位：元 賬齡 賬面 期末 余額 比例 一年以內 6 361 % 12 年 6 293 % 23 年 8 464 % 3 年以上 11 513 % 合計 32 632 100% 表 2 中的賬齡分析可以看出綠源苗木公司一年以上的應收賬款占到了應收賬款總額的 %，達到了 2627 萬元，公司產生應收賬款壞賬的風險加劇，急需對應收賬款進行管理來降低風險。 （三）應收賬款結構分析 低，應收賬款周轉天數 高 應收賬款周轉率 反映 了應收賬款流動的速度，體現的是資產的流動性。一般情況是應收賬款周轉率越高，應收賬款回收期就越短，則應收賬款賬齡越短，企業短期償債能力良好，企業發生壞賬的風險也就越小 ； 反之，企業的營運資金會因為過多留在應收賬款上而影響企業正常的資金周轉狀況 ； 應收賬款周轉天數是由 應收賬款周轉率衍生出來，周轉天數越短則企業流動資金使用效率越好； 應收賬款周轉天數等于 360 天247。應收賬款周轉率 [3]。 應收賬款周轉率和應收賬款周轉天數都是資產管理效率比率，反映了公司的資產周轉效率。 東華理工大 學 2020屆本科生畢業設計 (論文 ) 綠源苗木公司應收賬款現狀分析 6 表 3 公司 2020 年和 2020 年應收賬款周轉率和周轉天數統計表 年度 2020 年 2020 年 備注 營業收入凈額 1 538 萬元 881 萬元 營業收入－ 銷售折扣及折讓 應收賬款 4 151 萬元 3 263 萬元 采用年末應收賬款數額 應收賬款周轉率 營業收 入凈額247。應收賬款 應收賬款周轉天數 973 天 1 213 天 360 天247。應收賬款周轉率 見表 3 所示 可以反映出綠源苗木公司的應收賬款周轉天數由 2020 年的 973天增加到了 2020 年的 1213 天；相應了公司應收賬款周轉率由 2020 年的 降低為 2020 年的 ，公司的資金周轉狀況不容樂觀， 發生壞賬的風險很高。 如果公司實際收回賬款的天數超過了信用期間規定的天數，則該筆應收賬款拖欠時間長，負債企業資信等級低，加大了發生壞帳失的風險；同時也說明公司催款能力低，使流動的資產變成了呆帳甚至壞帳，不利于公司擴大經 營規模，更好的持續發展。 流動資產與 銷售收入比例高 表 4 公司 2020 年末主營業務與資產情況表 計量 單位：元 主營業務收入情況： 上年數： 本年數： 主營業務收入： 17 384 9 959 資產情況： 年初數： 年末數： 應收賬款： 41 511 32 632 流動資產： 97 858 89 239 資產合計： 102 841 93 769 見表 4 所示 我們可以發現 綠源苗木公司 2020 年末應收賬款占流動資產的比例為 %，占資產總額的比例為 %； 2020 年末的應收賬款占流動資產的比例為 %，占資產總額的比例為 %。應收賬款占流動資產的比例降低了 %，占資產總額的比例降低了 %。 公司 2020 年底的應收賬款為 4151 萬元， 2020 年底的應收賬款為 3263 萬元，降低了 %；而綠源苗木公司在 2020 年度的主營業務收入為 1738 萬元， 2020年度的主營業務收入為 995 萬元，大幅減少了 %。從外部宏觀環境來說，國家對 綠化苗木行業的宏觀調控政策對企業銷售收入的下降有這一定的影響。綠化苗木行業是一個生態產業，在最近幾年，國家提出了減少土地的開發以及削減開發區數量，園林工程數量減少影響到該行業的經營狀況。而從行業環境分析，因為苗木行業市場競爭激烈，公司 2020 年度苗木銷量大幅下降。 東華理工大學 2020屆本科生畢業設計 (論文 ) 綠源苗木公司應收賬款管理存在的問題 7 壞賬核銷情況 一般 表 5 公司壞賬核銷數據表 計量單位：萬元 年度 2020 年 3 月 2020 年 6 月 2020 年 9 月 2020 年 12 月 主營業務收入 121 256 432 187 壞賬核銷 8 14 16 5 比例 % % % % 見表 5 所示可知 ，雖然綠源苗木公司的 3 年以上應收賬款數量巨大，但實際發生的壞賬 金額 一般 。主要 大 客戶的應收賬款呆賬較多，欠款時間長，付款習慣差 ， 需要公司積極催款。 四、 綠源苗木公司 應收賬款管理存在的問題 （一）公司治理結構單一，無法形成有效制約 綠源苗木公司的組織結構是簡單的直線職能式組織結構 見圖 3 所示 ：第一層是管理層，由最大股東擔任董事長；第二層是各個職能部門，分為銷售部門、生產部門、財務部門、物流部門以及采購部門，各部門由部門主管負責各自工作。公司組織結構是公 司法規定的，具有強制性，是公司設立的必要條件。雖然按照公司法的規定，綠源苗木公司有設立股東會、監事會，并且定期召開年度股東會，但是實際上管理層基本就是一個人說的算，企業法人、董事長、總經理都是一個人，公司的經營方式，銷售策略都是個人決定的，而股東會與監事會只是一個形式罷了。這嚴重損害了公司其他股東的利益。因為缺乏應有的制約，應收賬款的信用政策也是由董事長決定的。 圖 3 綠源苗木公司組織結構圖 （二）信用管理部門缺失，管理主體存在沖突 綠源苗木公司沒有一個專門的信用管理部門對公司的應收賬款進行管理 ,對東華理工大學 2020屆本科生畢業設計 (論文 ) 綠源苗木公司應收 賬款管理 存在的問題 8 企 業應收賬款的風險無法有效控制。目前，公司的應收賬款管理主要由財務部門和銷售部門負責管理，而這兩者之間存在著沖突。首先，公司對銷售部門下達一個年度的銷售目標，在這個基礎上由銷售部門的主管對銷售人員確定各自的銷售目標。銷售部門對于業務的具體進展和情況非常清楚，但是為了完成銷售目標，擴大業務量，或者是在業務提成的激勵下，盲目的對客戶實施商業信用政策，不考慮企業的應收賬款的機會、壞賬、管理成本，最終導致大量一年以上的應收賬款。甚至更有銷售人員為了高額的提成，與惡意的第三方簽訂協議，通過損害企業經濟利益來滿足私欲。應 收賬款管理的目標是在盡可能降低應收賬款壞賬風險的情況下，最大限度的擴大銷售、降低庫存占用，最終使得企業財富最大化。應收賬款管理是一個 需要專業能力 很強的工作，包括信用政策制定、客戶資信風險分析、賬齡分析、改善催款方式等，需要具備專業能力，銷售部門當然不符合這個條件。 另一方面，財務部門則是通過應收賬款科目的記賬來對賒銷情況進行管理，由公司的會計逐筆對應收賬款進行記錄、核對與后續計量。雖然財務部門對于應收賬款還款很重視，但是往往僅局限于降低壞賬風險，提倡現金銷售，不利于銷售的擴大這就不符合應收賬款管理的目標，更 與銷售部門產生了嚴重的沖突。其次，財務部門不了解客戶的資信情況，不能對是否賒銷做出判斷，更不能完成賬款的催收工作。 （ 三 ） 業務人員盲目銷售 ， 賒銷風險缺乏控制 公司對于應收賬款的賒銷并沒有有效控制。僅僅在年初時由管理層確定總體賒銷額度，沒有對客戶進行劃分； 而銷售人員在銷售時，不需要對賒銷進行分級審批制度，不需要通過銷售部門的主管與管理層的批準，所以往往銷售人員可以直接對客戶進行賒銷， 在賒銷額度的控制上也沒有完全按照公司的要求， 在擴大銷售量的目標下擅自增加對客戶的賒銷額度 。而企業 為了擴大企業銷售收入，對業務人員的盲目賒銷采取不管理的態度，往往更導致企業應收賬款賒銷風險的加劇。 另一方面，綠源苗木公司的銷售部門實行績效考核制度，把工資與業務量掛鉤。本文通過調查發現，小部分銷售人員為了個人利益，主觀上忽略客戶的信用風險，盲目的采用賒銷、回扣等銷售手段，使得應收賬款壞賬的風險增加，損害了企業的利益。 （四） 客戶資信調查不足 ，信用政策不夠合理 綠源苗木公司對客戶的資信沒有充分調查，非常片面。由于銷售部門為了銷東華理工大學 2020屆本科生畢業設計 (論文 ) 綠源苗木公司應收賬款管理 問題的成因分析 9 售業績，沒有客戶的完整檔案，僅憑主管的判斷，對新老客戶采用寬松的信用政策，使公 司產生了大量的應收賬款。 目前，公司沒有對新客戶的歷史背景、財務狀況、支付情況等等進行調查，僅僅只是初步了解了客戶的注冊資料；對于老客戶的資信狀況并沒有持續調查，而當