清產核資具體方案(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 價指數法（重估法少用），不同于資產評估，嚴格把握范圍，以前做過資產評估的，近幾年已經組織過資產評估的，都不要做。 (四 )損溢認定。指依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，對企業申報的各項資產損溢和資金掛賬進行認定，并對執行《企業會計制度》預計損失進行確認。 (五 )資金核實。指根據企業上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業實際占用的國有資本金數額。 (六 )完善制度。指企業在完成清產核資工作后，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施《企業會計制度》計劃，逐步健全和完善各項規章制度 ，鞏固清產核資成果，防止前清后亂。 第二十七條 企業占用的國有資本金數額經重新核定后，即作為國有資產監督管理機構評價企業經營績效及考核國有資產保值增值新的基數。 企業在清產核資工作中如有產權歸屬不清或者有爭議的資產，可待清產核資工作結束后，依據國家有關法規，向同級國有資產監督管理機構另行申報產權界定。 第二十八條 為了保證清產核資工作的規范實施，我們將分科目列示清產核資內容及相關要求。 第二十九條 貨幣資金的清查 貨幣資金的清查包括：現金（含外幣現金）、銀行存款和其他貨幣資金。其清查損失是指企業清查出 的現金短缺和各類銀行存款發生的損失。 第三十條 企業應對在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。包括違規賬戶、賬外銀行存款、賬外現金，違反規定侵占、截留的收入、私存私放的各項現金 (即“小金庫” )等，均應進行全面清理，認真予以糾正，及時納入企業賬內。 第三十一條 現金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。 1．企業（指企業自查）：查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現金盤點表（除清查時點已盤點現金、編制盤點表）。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時間點當日之銀行外幣買入牌價換算。 2．備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數額。 3．截止清查時間點，企業現金日記賬的余額與庫存現金的盤點金額是否相 符；如有差異，說明原因。 第三十二條 企業清查出的現金短缺，將現金短缺數扣除責任人賠償后的數額，依據下列 證據，確認為損失： (一 )現金保管人確認的現金盤點表 (包括倒推至基準日的記錄 )； (二 )現金保管人對于短款的說明及相關核實批件； (三 )由于管理責任造成的，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明； (四 )涉及刑事犯罪的要提供有關司法涉案材料。 第三十三條 銀行存款的清查： 主要清查企業在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該企業的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應根據銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調節表中未 達賬項的真實性； 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規定進行賬務處理。 （ 1）存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，要區分人民幣及各種外幣。 （ 2）定期存款要出具銀行定期存款單。 （ 3）各項存款應由銀行出具證明文件。 （ 4）外幣存款應按外幣幣種及銀行分列。 （ 5）銀行存款賬列有利息收入時應詳加注明。 對不能收回的銀行已付款項，按照本方案應收款項損失的認定原則，取得相關證據，確認產生的損失。 第三十四條 其他貨幣資金的清查： 是對其他貨幣資金的全部內容 (如 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等 )進行清查，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。 企業：對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。編制余額調節表。分析未達帳項發生的時間、內容及原因，對于長期掛帳未收回的款項，應查明原因，如有明顯證據表明為無法收回的款項， 應比照應收款項的處理方法確認資產損失。 中國最大的資料庫下載 清查結果若存在損失，填制“貨幣資金損失掛帳明細表”。 中介機構（指中介機構審計）：取得上述清查資料，實施審計程序，確認資產損失及余額（以下各科目審計均包括與此相同的內容，不再表述）。 以下清查內容如未特別標注“中介機構”的，均為對企業自查的要求。 由于中介機構對企業清產核資審計的首要內容是對企業清產核資基準日會計報表的審計，因此各中介機構必須按照獨立審計準則的要求實施審計，履行相應審計程序，取得企業清查中形成的各項會計資料、損失證據，對企業自查結果進行確認；其次獨立審 計準則已明確了各科目的審計要求，本方案又規定了企業自查中各科目的工作內容及基本要求，實質上等于明確了中介機構的審計內容，因此各參審中介機構均需按本條款中第 5項的要求實施最基本的審計程序，并特別關注本方案中標注“中介機構”的工作事項。 第三十五條 短期投資的清查 短期投資清查的內容包括：各種債券、股票、基金等。 短期投資清查的要求： （ 1）核對帳表，取得股票、債券及基金賬戶對賬單； （ 2）盤點庫存有價證券，編制盤點表，檢查帳面金額及數量與實際是否相符； （ 3）函證保存在外的有價證券，查明帳實不符的原因， 對已形成的損失，取得相關證據； （ 4）取得財產清查時點各項資產的市值，將其與投資成本進行核對，確定是否存在預計損失。 清查結果若存在清查損失，填制“其他資產損失掛帳明細表”、“企業損失掛帳情況表”，若存在預計損失，應同時填列“預計損失情況表”。 短期投資損失依據包括：經公司管理機構逐級批準的資產盤盈、盤虧表，對責任人的責任認定及損失情況說明、資產購置原始單據及記帳憑證，詢證函，資產市值表及停牌、退市、清算公告等，與上述損失相關的企業說明。 第三十六條 各項應收和預付帳款的清查 包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付貨款 （ 1） 逐筆核對各類應收、預付的原始資料，確認其真實存在性； （ 2） 歸集應收款帳齡，分析可回收性； （ 3）逐一函證應收和預付款款項，取得債務單位確認函，對于應收票據，企業要按其種類逐筆與購貨單位或銀行核對查實，對有爭議的債權應認真清理、核實，重新明確債權關系；對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經確認難以收回的款項，要明確責任，做好有關取證工作。 （ 3）根據取得的資料確認資產損失。 （ 4）認真清理企業職工個人借款并限期收回。 第三十七條 壞帳損失的確認 應收帳款清查中債務人存在下列情形，在取得以下證據后，對確實不能收回的債權，確認為壞帳損失： 債務人已死亡或依法宣布死亡、失蹤 取得法院或公安機關出具的債務人失蹤、死亡的法律文件，在調查和取證的基礎上，確認以其剩余財產或遺產確實不足清償債務或無法找到承債人追償債務的，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，確認為損失。 由于債務人被依法宣布破產、撤消、 注銷、 吊銷證照或被政府部門責令關閉、停業、行政性合并的， 造成應收款項難以收回的，依據下列證據，確認為損失： (1)法院的破產公 告和破產清算的清償文件； (2)工商、稅務部門的注銷、吊銷證明； (3)政府部門的行政決定或文件； 對上述情形中已經清算的，扣除債務人清算財產清償部分后，確實不能收回的應收款項，確認為損失。 對尚未清算的，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判出具經濟鑒證證明，確認不能收回的部分，認定為損失。 債務人因遭受戰爭、國際政治事件的重大影響，對逾期三年以上確實無法收回的應收款項，由企業提出專項說明，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，確認為損失。 債務人遭受重大自然災 害或意外事故，貪污盜竊、詐騙、司法敗訴強制執行等其他因素造成巨大損失，其財產（包括保險 賠款）確實無法清償的應收款，在取得有關自然災害或以外事故證明（ 交通、公安、司法、保險文件、事故報告、處理決定等， 責任事故應取得司法機關結案材料）及保險公司理賠憑證，扣除預計可收回余額、保險賠償（或責任賠償）后的余額確認為資產損失。 逾期不能收回的應收款，依法追繳后，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執行或債務人無償債能力被法院裁定終（中）止執行的，依據法院的判決、裁定或終 (中 )止執行的法律文書，確認為損失。需要 注意的是，企業的情況說明應包括：敗訴原因、明確單位和個人責任、責任認定不明確的將存在審批困難。 在逾期不能收回的應收款項中，單筆數額較小，不足于彌補清收成本的，由企業提出專項說明，經社會中介機構進行職業推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明后，確認為損失。 逾期（至清查基準日）三年以上的應收款項，企業有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續 3 年虧損或連續停止經營 3 年以上的，并能認定在最近 3年內沒有任何業務往來，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具的鑒證證明，認定為損失。 對逾期三年以上的應收款項，企業為了減少壞賬損失而與債務人協商，按一定比例折扣后收回的，根據企業董事會或者經理 (廠長 ) 辦公會審議決定 (二級及以下企業應有上級母公司的核準文件 )和債權債務雙方簽訂的有效協議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認定為損失。 債務人已被合并、分立的，對于已知債務接受單位的應核實債務接受單位的償還能力；未知債務接受單位的，應通過工商部門落實債務接受單位名稱、地址，并前去核實債務償還事宜。并按前款所述確認壞賬損失； 1債務人連續兩年未通過年檢，視同工商執照被吊銷， 取得相關公告及工商證明資料，按上述規定確認為清查損失。 1由于經濟結構調整、國家政策改變等政策性因素造成的損失，應寫詳細說明，提供相關文件； 1其他有明顯證據表明無法收回的款項，應取得相關證據； 1企業集團內部單位相互拖欠的款項，債權人核銷債權應當與債務人核銷 債務同等金額，同一時間進行，并簽定書面協議，互相提供內部處理債權或者債務的財務資料。單方的損失不能確認為損失，不予核銷。 1對于掛在應收帳款項下，實際上已被公司挪作它用的客戶款項，應單獨反映并說明挪用的金額、款項的去向。 第三十八條 壞賬準備的計提 按帳齡分析法計提壞帳準備的比例，由各公司向集團提交初步方案，經集團綜合平衡后確定，目前集團確定的壞帳準備計提比例為： 計提標準 計提比例 % 06個月 0% 712個月 3% 1— 2年 30% 2— 3年 50% 3年以上 100% 下列各種情況一般不能全額提取壞賬準備： A、當年發生的應收款項，以及未到期的應收款項； B、計劃對應收款項進行債務重組，或以其他方式進行重組的； C、與關聯方發生的應收款項，特別是母子公司交易或事項產生的應收款項； D、其他已逾期，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。 按以上方法計提壞賬準備形成的資產損失列入“按照新會計制度預計的損失”項目。 各項應收和預付 款的清理若存在損失應分別填列各該科目的“壞帳損失掛帳分項 明細表”、“企業損失掛帳情況表”，存在預計損失的應填列 “預計損失請表”。 第三十九條 存貨的清查 一、存貨清查的內容包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、外購商品、協作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資 (商品 )等。 二、存貨的清查分為兩部分： （一）核對帳目 財會部門負責核對：總分類帳余額與明細分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額是否一致。 （二）核 對實物： 盤點實物資產，企業要認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；推算財產清查基準日的實存數量（清查基準日已盤點的除外），并編制盤點表，若出現盤盈、盤虧及清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應查明原因，組織相應的技術鑒定，并提出處理意見。 函證異地存貨，將回函結果與帳面核對，若存在差異應查明原因，并書面說明。 清理出租存貨，核對出租合同及其他相關資料，查明差異原因，并書面說明。 對長期借出的物資要查明借出原因、借出時間及借用單位（人），并積極組織收回或按規定作價轉讓；對未辦理借 用手續的補辦借用手續，防止資