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制造業企業主要經濟業務的核算(5)(編輯修改稿)

2026-06-17 08:30 本頁面

　

【文章內容簡介】使用期間的財務費用（期間費用）。 ※ 計算公式：短期借款利息＝借款本金利率時間 ※ 利率的確定公式中的利率是指年利率，為計算企業在各月、每天應支付的利息應換算為月利率。月利率＝年利率 247。 12 日利率＝月利率 247。 30 ※ 利息支付方式及賬務處理方法 ①按月度支付。直接記入本月的 “ 財務費用 ” 和 “ 銀行存款 ” 賬戶。 ②按季度或半年支付。按照權責發生制原則要求，采用預提方式確認。記入各月的 “ 財務費用 ” 和 “ 應付利息 ”賬戶。【例】某企業 2021年 3月 1日從銀行借入為期 6個月的短期借款 100 000元。年利率為6%（月利率為 %），每月應付利息 500元。（ 1）賬戶設置短期借款應付利息賬戶性質 :負債類。賬戶結構 :貸方登記增加數。借方登記減少數。余額在貸方。（ 2）核算舉例見教材 — 84 【例 561】企業于 2021年 4月 16日借入 12萬 (6個月，年利率為 6%，按季付息 )借款。借：銀行存款 120 000 貸：短期借款 120 000 【例 562】確認 4月份半個月短期借款利息 (預提方式 )。借：財務費用 300 貸：應付利息 300 ※ 本月利息計算： 120 000 6%247。 12 15/30＝ 300 【例 563】確認 6月每月短期借款利息(預提方式 )。每月的會計分錄如下：借：財務費用 600 貸：應付利息 600 ※ 6月各月利息計算： 120 000 6%247。 12＝ 600（元）兩個月計預提 1 200元。至此共預提 1 500元。【例 564】六月末支付 6月利息。借：應付利息 1 500 貸：銀行存款 1 500 【例 565】確認 9月每月短期借款利息(預提方式 )。分錄同 6月。（支付 79月利息同 46月）【例 565】 10月 16日，償還短期借款本金。借：短期借款 120 000 貸：銀行存款 120 000 借：短期借款 120 000 財務費用 300 貸：銀行存款 120 300 問： 10月 16 日還本付息的分錄？（二）長期借款業務的核算償還期在一年以上或超過一年的一個營業周期以上的借款。用途：滿足企業進行固定資產購建的需要。如購買設備、建造廠房等。（ 1）本金的確認與計量按申請獲得貸款時實際收到的貸款數額，以及在借款使用過程中計算出來的應付借款利息數確認。（ 2）利息的確認與計量 ※ 計息方法：單利、復利 ※ 確認方法：按月確認，區別情況處理。建設期利息：計入工程成本 (資本化 )；工程完工投入使用后利息：計入各期財務費用(費用化 )。（ 1）賬戶設置長期借款賬戶性質 :負債類。賬戶結構 :貸方登記增加數。借方登記減少數。余額在貸方。（ 2）核算舉例：見教材 — 86 【例 57】企業 2021年 1月 1日從銀行借入 3年期、年利率 6%、到期一次還本付息的款項 60萬元，存入銀行。 06年末完工達到可使用狀態，到期日還本付息。（假設單利計息）取得借款時：借：銀行存款 600 000 貸：長期借款 600 000 2021年末計算并確認應付長期借款利息。借：在建工程 36 000 貸：長期借款 36 000 ※ 年應付利息＝借款本金年借款利率本例： 600 000 6 %＝ 36 000 2021年末計算并確認應付利息的分錄同 2021年 2021年末計算應付利息借：財務費用 36 000 貸：長期借款 36 000 歸還長期借款本息

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