財務管理畢業論文-胡慶余堂藥業有限公司財務會計制度調研報告(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 。 在 調查 中，內部控制的監督主要包括 內審 部門 的監督 和內審報告情況， 它的主要方式為對企業的賬務、實物和現場的監督檢查。 （ 1）內控審核部門主要是對企業生產過程，銷售過程、資金運用過程等方面進行監督。具體的方式有： ① 賬務檢查。通過 定時 對 企業的 會計憑證、賬簿、會計報表進行認真細致的檢查分析，發現問題，查明原因，實現財務監督 。 ② 實物檢查。對 企業的 設備、財產、物資的存放、保管、使用以及領取制度的檢查、清查和盤點，核實設備、財產、物資的數量、價值，弄明情況，查清原因 。 ③ 現場檢查。通過現場觀察，召集有關人員座談，揭矛盾、擺問題，全面而真實地反映事實真相 ， 查清和核實問題，分析原因，找出責任人 。 （ 2）根據企業內控審核部門的調查與分析所得出的結論，及時發現問題，找出原因，改進企業的實施流程。 企業內部控制監督體系建立情況 % % % 15% 基本上沒有 有監督體系，但不 健全 有監督體系，但很 不健全 有健全監督體系 浙江金融職業學院畢業設計 —— 胡慶余堂藥業有限公司財務會計制度調研報告 14 （三）財務制度存在的不足 財務管理的目標定位不 明 確 追求利潤最大化 ③ 是企業經營的原動力，是企業財務管理的最終目標。中小企業的規模 有限 ，自有資金短缺，籌資困難，對于籌到資金的，又要面臨還債的成本風險，企業經營中承受損失的能力有限，這使得企業經營活動偏重于短期性行為，他們總是希望盡快的回收投資，利潤最大化基本上是企業的唯一目標。大多數中小企業的領導者缺乏長期規劃，追求短期利潤形成，忽略了企業長遠發展的戰略制定。 再加上 管理能力相對缺乏，而他們為求得盡快收 回 投資 ， 又需要積極地投資，能力的缺乏使得企業投資往往顯得很盲目，投資方向把握不準。造成很多企業不但收不 回投資，還落得倒閉的結果。 貨幣資金內部控制存在的不足 企業 貨幣資金規范本身存在的一些問題應引起本人們的重視。規范的管理導向不夠明確 、 內容 也 不夠全面。現有的貨幣資金規范 ④ 中沒有突出企業管理效率提高的作用 和 管理的職能，這造成了企業管理者對貨幣資金規范的誤解 ， 自然 也難以引起管理者的真正重視。 此外， 現有的貨幣資金規范主要針對不同業務環節和具體操作人員而制定，而忽略了對企業管理人員行為的約束和控制。管理者將個人凌駕于企業制度之上：既希望能夠享受到制度帶來的收益，又不希望受到制度的約束。 這種約束 直接對內部會計 控制規范的實施產生了消極作用。 企業內控制度 業務流程的制定環節中存在的不足 企業 內部相關財務內控制度缺失，不完善，也是造成 財務管理 不能達到目的和要求的原因。任何事情，沒有制度進行規范，就會產生主觀意 識，只要主觀的東西一多，實際操作的人員就會難以執行，其后果也就沒有預見性。無論處理什么問題，只要有制度規定，事情就好辦多了，按照制度規定 ⑤ 的流程和操作要求進行處理，工作的人員也能順利的完成工作，上級領導也不需要那么辛苦。相反，就會造成混亂和達不到目標。 企業的采購周期太長，產生了許多不必要的費用；生產效率不高等問題也在內控制度實施中體現。 財務人員觀念落后，業務水平低 ③ 劉學華，《財務會計學》 .立信會計出版社 .2020 年 ④ 陳德強，資金營運論 [M]. 立信會計出版社 . 2020 年 ⑤ 李彬 ，《 內部控制制度在資金管理中的運用 》 [J].經濟師 .2020 年 浙江金融職業學院畢業設計 —— 胡慶余堂藥業有限公司財務會計制度調研報告 15 企業管理人員大都還受制于傳統的經營管理模式，企業的經營者同時又是所有者，企業管理權利集中，這種管理模式勢必會影響財務管理的效績。管理者認識不到財務管理在企業管理中的重要地位，對財務管理重視不起來，在機構設置上層次不清，權責不明確，財務管理混亂。 一方面，有些會計人員專業知識水平不高， 或者是相對年齡較大的會計， 還是老套的管理模式，風險意識薄弱，業務技能不高，缺乏創新能力 ， 影響 內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業道德，對對發現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善， 還出現一些不文明不嚴謹的會 計行為 ，制約了企業內部控制的建設，使內部控制流于形式 ，這也是很多中小企業的通病。 內部審計的監督作用 不夠明顯 監督機制不完善，造假機會成本不高，懲處不嚴，也是 財務管理 水平不能得到發展的一方面。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監督，而且過分強調 “ 查錯糾弊 ” ，忽視了 “ 防錯防弊 ” 這一職能，未能發揮其加強企業內部管理 的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發揮作用的重要因素 。 評估報告制度不完善 （ 1） 企業 的 業績評估報告。在調查中，企業 雖 有業績評估報告，但 其內容的反映并不全面，報告的制作也不夠科學 。企業如果沒有 好的 業績評估報告，就會使 其內部控制的實施情況就無法評價，那么內部控制是否達到了預期的效果就很難具有說服力。 （ 2） 企業內部控制評估報告制度的建立。從本人的調查中知道，企業的內部控制評估報告 制度并不完善 。 另外，本人發現，企業資金、經營、財務的內部控制報告制度的建立比例要高于其他內部控制報告制度，這說明企業對生產經營和財務資金的控制比較重視。 三、 對企業財務制度的改進建議及措施 ⑥ ⑥ 何學紅 周海瓊 ，《 中小企業財務管理中存在的問題及對策 》 .中國西部科技 . 2020 年 浙江金融職業學院畢業設計 —— 胡慶余堂藥業有限公司財務會計制度調研報告 16 （一） 強化資金管理，加強財務控制 提高認識，把強化資金管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責 ,而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實，共同為 企業資金的管理做出貢獻。 努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。 加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、銷售及樣品管理上建 立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。 加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多中小型企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。 （二） 解決企業關鍵業務流程中 的問題 建立科學、嚴謹、實用的成本管理機制，提高企業經濟效益 財務部門要利用自身擁有大量有關成本核算信息的有利條件，運用量本利分析法，合理測定企業最佳業績量及保本業績量，進一步確定相關產品的價格，確定存貨的最佳存量，減少無效或低效勞動。同時，尋找適合企業產品特點的既能提高產品功能又能降低成本的途徑。在業務及產品核算方面要遵守重要性原則，為其部門提出改進措施。 實行財務授權 審批 制度 ⑦ ⑦ 潘上永，《中國會計準則研究》 .浙江大學出版社 .2020 年 浙江金融職業學院畢業設計 —— 胡慶余堂藥業有限公司財務會計制度調研報告 17 （ 1）業務和財務兩級授權 。 根據公司的業務量大小，由 企業主管 分別對公司內部部門的負責人和財務主管 進行授權 。 所有付款必須經業務、財務授權責任人批準后方可付款，不允許任何唯一授權責任人的批準。 （ 2）授權責任人批準金額應在授權范圍內，超過授權范圍須由上級授權責任人加簽。超過 企業負責人 批準權限的，至少管理層二人以上簽 字。 （ 3） 實行業務分口管理批準。按照費用、成本的內容劃分給相關部門控制管理。 （三） 建立和完善貨幣資金控制制度 明確崗位職責權限，建立嚴格的授權批準制度 在設置崗位時必須分離不相容職務，實行內部牽制。凡涉及款項的收付、結 算和登記的任何一項工作，都必須由兩人或兩 人以上分工辦理。明確各個崗位的權限范圍，經辦人員必須在授權范圍內辦理業務，嚴格按照規章制度執行操作規程和處理程序。 實行崗位輪換制 進行崗位輪換可避免員工因長時間駐留某個崗位產生麻痹導致的差錯。實行 崗位輪換制，還能挖掘職工的潛力，培養職工具備較全面的業務能力，成為的復合型人才。 加強會計電算化操作控制 先進的電算化技術消除了因手工操作引起的會計信息人為差異，且提高了效 率，但必須保證原始數據的準確。數據錄入員對輸入數據有疑問時，應及時核對，不宜擅自修改；輸入內容有誤的，需按系統 提供的功能，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以更正。此外，應嚴格設置操作權限，程序員不能進入賬務操作，以保證電腦系統財務數據的安全。 （四） 充分發揮內部審計的作用 要確保內部會計控制制度切實得到執行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監督，企業中最主要的監督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具