稅務稽查與案例分析20xx0316--楊老師(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 ? 有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在 30日內退還。 稽查局的當年賬簿調帳權 ? 調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應當向被查對象出具 《 調取賬簿資料通知書 》 ，并填寫 《 調取賬簿資料清單 》 交其核對后簽章確認。 ? 對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象， 可以要求其打開該電子信息系統，或者提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件。 被查對象拒不打開或者拒不提供的，經 稽查局局長 批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查，或者提取、復制電子數據進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統原始電子數據，或者影響該電子信息系統正常運行。 問題：稅務機關對納稅人的電子信息如何進行檢查？ ? 以電子數據的內容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數據打印成紙質資料，在紙質資料上注明數據出處、打印場所，注明 “ 與電子數據核對無誤 ” ，并由當事人簽章。 ? 需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人 一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明 “ 與原始載體記載的電子數據核對無誤 ” ，并由電子數據提供人簽章。 稅務機關如何對電子數據進行取證？ ? 到納稅人的生產 、 經營場所和貨物存放地 ， 檢查納稅人應納稅的商品 、 貨物或者其他有關財產 ， 檢查扣繳義務人與代扣代繳 、 代收代繳稅款有關的經營情況； 稽查局的實地檢查權 ? 檢查人員實地調查取證時，可以制作現場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。 ? 制作現場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。 ? 當事人拒絕在現場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因 ；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。 ? 責成 納稅人 、 扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳 、 代收代繳稅款有關的文件 、證明材料和有關資料； ? 稅務機關 調查稅務違法案件時 ， 對與案件有關的情況和資料 ， 可以記錄 、 錄音 、錄像 、 照 相 和 復 制 。 稽查局的 責成提供資料 權 ? 需要提取證據材料原件的，應當向當事人出具《 提取證據專用收據 》 ，由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據材料原件，檢查結束后應當及時歸還，并履行相關簽收手續。 ? 需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人 開具 《 發票換票證 》 ； ? 需要將空白發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具 《 調驗空白發票收據 》 ，經查無問題的，應當及時退還。 問題：調取納稅人的相關賬簿資料應出具哪些文書？ ? 詢問納稅人 、 扣繳義務人與納稅或者代扣代繳 、代收代繳稅款有關的問題和情況； ? 《 詢問筆錄 》 稽查局的詢問權 ? 詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向被詢問人送達 《 詢問通知書 》 。 ? 詢問時應當告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應當交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應當由 被詢問人 在改動處捺指印；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結束處寫明 “ 以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符 ” ，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應當在筆錄上注明。 ? 當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。 筆錄應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印， 陳述或者證言應當由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。 ? 到車站、碼頭、機場、郵政企業及分支機構檢查納稅人托運、郵寄的應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。 ? 向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。 稽查局的調查取證權 ? 函查或直接到外地調查 ? 即對發生懷疑的外來憑證或外地往來款項， 需要異地調查取證的，可以發函委托相關稽查局調查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調查取證。 ? 需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構收集有關信息。 稽查局的調查取證權 ? 經縣以上稅務局 (分局 )局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局 (分局 )局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。 銀行調查取證權 ? 稅務機關行使 銀行調查取證 時，應當憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明進行，并有責任為被檢查人保守秘密。 ? 稅務機關查詢的內容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。 ? 稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。 稽查局的銀行調查取證權 ?存款，包括獨資企業投資人、合伙企業合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。 ? 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。 ? 2021年 7月，內地娛樂圈的大姐大劉曉慶因涉嫌偷稅漏稅，經北京市人民檢察院第二分院批準被依法逮捕。 經稅務機關調查認定，劉曉慶及其公司偷逃稅 ，加上滯納金 ，共計欠稅2021萬。 稽查局的阻止出境權 ? 稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以采取稅收保全措施。 稅收保全措施權 ? (一 )書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款； ? (二 )扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。 ? 其他財產，包括納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。 ? 機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法所稱個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。 ? 稅務機關對單價 5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。 ? (一 )書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；