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企業營運能力分析ppt(編輯修改稿)

2025-11-12 20:20 本頁面

　

【文章內容簡介】力分析 (二 )流動資產周轉率因素分析第三節流動資產營運能力分析確定這兩個因素變動對流動資產周轉次數的影響，可用連環替代法或差額計算法，公式是：流動資產墊支周轉次數影響 =（本期流動資產墊支周轉次數基期流動資產墊支周轉次數）基期成本收入率成本收入率變動的影響 =本期流動資產墊支周轉次數（本期成本收入率基期成本收入率）進一步對流動資產墊支周轉次數進行因素分析：流動資產墊支周轉次數 =銷售成本 /流動資產平均占用額 =（銷售成本 /平均存貨）平均存貨 /流動資產平均占用額 =存貨周轉次數存貨構成率運用差額計算法可確定存貨周轉次數和存貨構成率變動對流動資產墊支周轉次數的影響程度。 ABC公司流動資產周轉率計算如下表。單位：萬元項目 1999年 2021年銷售收入 40938 48201 流動資產平均余額 35563 48592 其中平均存貨 12806 14506 銷售成本 26801 32187 流動資產周轉次數流動資產墊支周轉次數成本收入率存貨周轉次數存貨構成率案例 4— 2 流動資產周轉率分析 1．流動資產周轉次數分析分析對象： — ＝ — (次 ) 因素分析：流動資產周轉次數 =流動資產墊支周轉次數成本收入率流動資產墊支周轉次數影響； () ％＝ (次 ) 成本收入率變動影響＝ (％ l ％ )＝ (次 ) 分析結果說明流動資產周轉率緩慢受流動資產墊支周轉率緩慢和成本收入率下降兩個因素共同影響，但墊支周轉速度緩慢是主要原因。案例 4— 2 流動資產周轉率分析 2．流動資產墊支周轉次數分析分析對象： — =(次 ) 因素分析：流動資產墊支周轉次數 =存貨周轉次數存貨構成率存貨周轉次數影響＝ (— ) ％＝ (次 ) 存貨構成率影響＝〔 %— ％〕 =(次 ) 可見，流動資產墊支周轉次數的減少主要是存貨構成率下降引起的緩慢；存貨周轉次數加快使墊支周轉次數加快。案例 4— 2 流動資產周轉率分析二、各項流動資產周轉情況分析 (一 )企業存貨周轉情況分析第三節流動資產營運能力分析存貨周轉率是指企業在一定時期內存貨占用資金可周轉的次數，或存貨每周轉一次所需要的天數。因此，存貨周轉率指標有存貨周轉次數和存貨周轉天數兩種形式：存貨周轉次數 =銷售成本 /平均存貨其中：平均存貨＝ (期初存貨 +期末有貨 )247。 2 存貨周轉天數 =計算期天數 /存貨周轉次數 =計算期天數平均存貨 /銷售成本應當注意，存貨周轉次數和周轉天數的實質是相同的。但是其評價標準卻不問，存貨周轉次數是個正指標，因此，周轉次數越多越好。（但過高的周轉率也可能說明企業管理方面存在其他的一些問題）二、各項流動資產周轉情況分析 (一 )企業存貨周轉情況分析第三節流動資產營運能力分析影響存貨周轉率的因素很多．但它主要還受材料周轉率、在產品周轉率和產成品周轉率的影響。這三個周轉率的計算公式是：（ 1）材料周轉率 =當期材料消耗額 /平均材料庫存（ 2）在產品周轉率 =當期完工產品成本 /平均在產品成本（ 3）產成品周轉率 =銷售成本 /平均產成品庫存在企業生產均衡和產銷平衡情況下，存貨周轉率與三個階段周轉率之間的關系可用下式表示：存貨周轉天數 =材料周轉天數材料消耗額 /總產值生產費+在產品周轉天數 +產成品周轉天數運用因素分析法可確定出各因素變動對存貨周轉率的影響。二、各項流動資產周轉情況分析 (二 )企業應收賬款周轉情況分析第三節流動資產營運能力分析應收賬款周轉情況分析，主要應通過對應收款周轉率的計算與分析進行說明。應收款周轉率的計算公式是；應收賬款周轉率 =賒銷收入凈額 /應收賬款平均余額其中，賒銷收入凈額＝銷售收入 — 現銷收入 — 銷售退回、折讓、折扣應收賬款平均余額 =(期初應收賬款 +期末應收賬款 )247。 2，為未扣除壞賬準備的應收賬款余額。應收賬款周轉率可以用來估計應收賬款變現的速度和管理的效率。回收迅速既可以節約資金，也說明企業信用狀況好．不易發生壞賬損失；一般認為周轉率愈高愈好。二、各項流動資產周轉情況分析 (二 )企業應收賬款周轉情況分析第三節流動資產營運能力分析反映應收賬款周轉速度的另 — 個指標是應收賬款周轉天數，或應收賬款平均收款期。其計算公式為：應收賬款周轉天數 =計算期天數（ 360） /應收賬款周轉次數 =應收賬款平均余額 360/賒銷收入凈額按應收賬款周轉天數進行分析，則周轉天數愈短愈好。二、各項流動資產周轉情況分析 (三 )營業周期分析第三節流動資產營運能力分析營業周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的這段時間。營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數。營業周期的計算公式如下：營業周期＝存貨周轉天數 +應收賬款周轉天數一般情況下，營業周期短，說明資金周轉速度快，管理效率高，資產的流動性強，資產的風險降低；營業周期長，說明資金周轉速度慢，管理效率低，風險上升。因

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