財務會計核算規范化(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 、 規定庫存現金限額 。 由其開戶行根據衛生院的實際需要核定限額 ， 一般以三天至五天的零星開支為限 。 不得坐支現金 。 即衛生院不得從本單位的人民幣現鈔收入中直接支付開支款 。 現鈔收入應于當日送存開戶行 。 不得出租 、 出借銀行帳號；不得簽發空頭支票；不得套用銀行信用 。 不得保存帳外公款。包括不得將公款以個人名義存入銀行和保存帳外現金、帳外現鈔等各種形式的帳外公款。 五、 基金類的管理 事業基金的管理 事業基金是指衛生院擁有的非限定用途的資金 ， 主要是衛生院歷年滾動存儲的結余資金 ，衛生院事業基金是衛生院業務運轉的重要保證 。事業基金是衛生院凈資產的主要組成部分 。 由于基金是不需要償還的資金 ， 特別是事業基金 ，是維持衛生院正常運行的主要經濟支柱 ， 一般 情況下不應出現減少的情況 ， 再由于衛生院運轉一般會出現一定的結余 ， 結余除分配一定的福利基金外 ， 基金結轉為事業基金 。 經濟運轉較好的衛生院 ， 其事業基金的規模會逐年增長 。但衛生院如果運轉不利 ， 管理不善 ， 會造成衛生院虧損 ， 事業基金會逐年減少 。 如果過度使用事業基金建房 、 購置設備 ， 使日常工作不能保持正常運轉 ， 這樣的投資是不正確的 。 所以 ，衛生院動用事業基金必須加以論證 ， 以保證衛生院基金的運轉正常 。 專用基金的管理 專用基金按規定不直接參加業務經營活動，其運動過程具有相對獨立性。一是專用基金的取得均有專門的規定性。二是各項專用基金的使用都規定有專門的用途和使用范圍。三是專用基金的使用均屬一次性消耗。 （ 1）修購基金管理 修購基金的支出范圍僅限于固定資產的維修和購置，不得用于其他方面的支出，鄉鎮衛生院提取修購基金是為了使衛生院能夠逐步建立自我積累、自我發展的資金來源，樹立成本觀念，加強成本管理。修購基金的提取應按照 《 醫院財務制度 》 規定的要求，使修購基金達到一定的規模，并穩定地增長。修購基金的支出要做好計劃，盡可能實行項目管理，講究效益。同時應注意；分清輕重，滿足基本需要。 （ 2） 職工福利基金的管理 在支出管理上要考慮職工福利基金的結余和當期提取數 ， 量人為出計劃好開支 。 由于職工福利基金的支出直接涉及到單位職工的切身利益 ， 因此 ， 其重大的開支項目 、 計劃安排和支出決算要充分發揚民主 ， 接受群眾監督 。 （ 3） 住房基金管理 鄉鎮衛生院按照規定提取或設置住房基金 。 住房公積金應設置輔助帳單獨進行登記 。 第二章 鄉鎮衛生院會計基礎工作 規范化與會計核算 一、會計基礎工作規范化 第一節 關于會計基礎工作規范化 范圍 全國的機關、單位、團體、工商企業、個體工商戶 時間 國務院 1996年頒布 ，廣西 1997年組織學習、開始實施，區財政廳 1998年開始檢查驗收，原要求 1998年底全區均要達標。但衛生廳 1999年起第一批直屬單位才開始達標。 要求 全國范圍內的法人組織均要達標，如未達標，處理：單位被通報并責令整改，有財政撥款關系的則緩撥或停撥，財會人員解聘，不得年檢，不得評聘職稱。對做得好的予以表彰獎勵。 會計基礎工作規范內容與計分標準 （ 1）會計機構與會計人員； （ 2）會計核算； （ 3）會計監督； （ 4）會計管理制度 計分標準 按 1000分驗收 其中： 由此可以看出，會計基礎工作規范化的重點是會計核算與監督。 總分 800分以上為合格，可發證書。但會計核算和會計監督兩部分實得分應達其標準分的90%以上（含），（會計核算的標準分 500分，會計監督標準分 200分）即實得分共 ≥ 630分，才能通過。 二、會計核算規范（基礎） 一般要求 （ 1）各單位應當依法建帳（套帳），建立完整的會計帳冊，進行會計核算。 （ 2）建立帳冊與核算范圍應包括款項收支、債權債務、資本增減、成本費用、財務成果及分配等所有項目。 （ 3）會計人員 應按會計制度的規定（規范使用科目）及時記帳，要真實完整，信息不能失真并按時提供報表，對報表加以說明。 （ 4）如何界定帳外帳、小金庫？ 會計憑證 是記錄經濟業務，明確經濟責任，辦理會計業務的具有法律效力的書面證明，是記帳的依據，應倍受重視。 （ 1）會計工作起點，是會計核算的基礎； （ 2）規范化主要部分是會計憑證的規范。 原始憑證 記帳憑證 包括 原始憑證 （ 1）學會識別票據：合規票據的特征 套印有稅章、財章，并蓋有使用單位公章，顧客聯通常為紅聯。 （ 2）原始憑證要素 : 名稱、業務內容 、日期、數量、規格、金額、開票人或單位簽名蓋章、抬頭（接受人）、大小寫金額必須相符。 （ 3）支付款項的業務須有收據證明，購物票據須附有驗收證明。 （ 4）收款必須開票 : 收款票據必須一式三聯以上， 紅聯 為報銷聯（顧客聯），雙面復寫，連續號碼不中斷。 （ 5）關于票據作廢處理 : 蓋 “ 作廢 ” 章，連同存根存檔，不得撕毀。 （ 6）原始憑證如有附件則應附上，不得丟失。 （ 7）原始憑證是記帳憑證的依據，絕對不得 涂改、挖補。 記帳憑證 （ 1）基本內容： 日期、編號、摘要、科目、方向、 金額、填制人、審核、主管、 附件張數 單據（原始憑證） 附件 （ 2）除結帳和更正錯誤外，其他的記帳憑證 均要附原始憑證。 （ 3）原始憑證分割寫時（結算單）要注明所 列內容，要素齊全，蓋章、注明原單所在之 處以便查驗。 （ 4）同日共類性質業務也可匯總填制，不 同內容和類別則不能。 （ 5）關于編號 : ． （６）更正記帳憑證錯誤 :更正須按會計方 法規定，即可。 （７）記帳憑證的空行應當劃線注銷。 （８）關于書寫字跡要求： : (斜度應為 60176。 ) : ￥ 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 : .─ 或 00 ： 零、壹、貳、叁、肆、伍、 陸、柒、捌、玖、拾； ５、憑證的裝訂 （１）妥為保管，不得丟失，否則負法律責任； （２）裝訂、加封； （３）編檔案號、入盒、存檔； （４）關于外借或使用。 ６、報銷人原始憑證丟失的處理 （１）回原單位再開或補開證明； （２）代用件： 本人書面申請 (詳細陳述、說明理 由 )、領導批準（簽字），會計審 核，方可代用。 ７、記帳規則與規范 （１）帳冊要求： 訂本，活頁，卡片，總帳、明細帳， 輔助帳（備忘）； （２）帳本啟用 ； ； ； 記錄、 。 內容完整、數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整 加注記帳符 √ 并蓋章 帳簿半行書寫以備改錯 筆、墨水的規定 （３）記帳規則要求： 關于紅字記帳 ，不得跳行隔頁，空 行、頁處須劃線注銷并簽名蓋章 關于余額 日清月結 方向 符號 “ 平 ” 或 “ ” 0 __ 關于 “ 過次頁 ” 、 “ 承前頁 ” 慎用 （ 5）實行會計電算化應及時打印帳簿 （４）改錯更正規范 帳簿記錄不準涂改、挖補、刮擦或用藥水消字，也不準重新抄帳，如有錯須按規范更正改錯 ８、關于對帳 單位應定期就庫存、往來等資產進行帳目核對，每年至少一次以上，以保證帳實相符。包括以下 5個方面相符： 帳證 帳帳 帳表 表表 帳實 本期業務全部入帳 發生額與余額 月結劃單紅線，年結劃雙紅線，年末全部 結出發生額或余額轉次年后封帳。 ９、結帳 月結、年結 售出時： 借：現金（存款、應收款） 貸：藥品收入 現金（存款） 已售 藥品 （售價） 藥品收入 期末轉去 （藥品收支結余） 已售部分 （售價） = 藥品進銷差價 售出部分 的差價 購入時 的差價 庫存藥品 （未實現） 的差價 如何計算藥品成本（已售） 綜合差價率 X= 藥品差價期初余（貸） +藥品差價本期發生額（貸） 藥品期初余（借） +本期藥品借方發生額 100% 介紹 本期實現的差價（藥品利潤） C= 本期藥品銷售收入 A X 本期已售藥品成本 B=本期藥品銷售收入 A－ C 二、關于醫院財務制度中“管理費分攤” 的幾個問題 隨著我區醫療保險制度改革及國家有關政策的調整，結合我區醫院財務管理的實際情況，根據國家財政部、衛生部共同制定頒布的 《 醫院財務制度 》 (財社字 [1998)148號 )第四章第 19條第 2款關于“間接費用”分攤的規定， 對不能直接計入醫療支出和藥品支出的包括醫院行政管理部門和后勤服務部門發生的各項支出，應先列入“管理費用”科目核算，月末時按月根據“醫療支出” 和“藥品支出”比例進行分攤，并按各自的明細項目逐項進行分配。具體為： 一、醫院“管理費用”科目余額按“醫療支出”和“管理支出”的實際費用比例進行分攤，求出分配率后再按“醫療支出明細表”和“管理支出明細表”的項目 (四大項 )逐項分攤。分列各項目表中的“其他”欄即可。 求出后分別將該項目應攤數列入相關會計報表中“其他”欄 (醫療支出明細表的 31， 51，65， 74)， (藥品支出明細表的 17， 40， 54， 63)欄。至此月末或年末余額分配完畢，既方便分配，也方便取數，較為明了易行。 二、關于醫院固定資產修購費 (折舊 )的計提，根據《 醫院財務制度 》 精神建議： 采用“類別綜合折舊率”計提 (統一規定 )，也可分自治區、地市級分別制定折舊率。 根據類別：房屋類、專用設備類、一般設備類的帳面原價總額計提。 會計分錄： 計提時： 借：醫療支出 ——公用支出 ——維 修 ——計提修購 藥品支出 ——固定資產修購 （按類列項） ——計提更新建造 貸：專用基金 ——修購基金 三、職工福利費 建議按工資總額的 %—5%計提： 另外在年終時可按年度業務收支結余的40%比例計提職工福利費，分列借記“醫療支出、藥品支出、管理費用”各科目明細項 ,貸記專用基金 —職工福利基金。 鄉鎮衛生院財會工作實務答疑 支防保人員勞務時： 借：其他應付 175 ——F勞務