產品制造企業及其企業會計(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 0 15000 2100 21200 113600 月未在產品成本 — — — — — 產品成本計算單 子產品 摘 要 直接材料 直接工資 其他直接制造費用支出 合計 月初在產品成本 原材料 工資費用 福利費 分配制造費用 — 60000 — 12022 — 1680 16320 — 60000 12022 1680 16320 月計 60000 12022 1680 16320 9000 累計 60000 12022 1680 16320 9000 完工產品入庫 — — — — — 月未在產品成本 60000 12022 1680 16320 9000 產品成本計算單 丑產品 產品名稱 分配標準（生產人員工資） 分配率 分配金額 子產品 丑產品 6000 12022 8160 16320 合 計 18000 24480 制造費用分配表 完工產品成本匯總計算表 成本項目 子產品 產量 :10臺 合計 總成本 單位成本 直接材料 直接人工 其他直接費用 制造費用 75300 15000 2100 21200 7530 1500 210 2120 75300 15000 2100 21000 合計 113600 11360 113600 第四節 收入的核算 一、收入的確認 收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。 銷售商品收入（確認標準） 1）企業已將商品所有權的主要風險和報酬轉移給購買方 2）企業即沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制 3）與交易相關的經濟利益能夠流入企業 4）相關的收入和成本能夠可先靠地計量 建造合同收入 ：初始收入、追加收入 提供勞務收入（確認標準） 1）勞務收入和總成本通夠可靠地計量 2）與交易相關的經濟利益能夠流入企業 3）勞務的完成程度能夠可靠地確定 他人使用本企業資產的收入（確認標準） 1）與交易相關的經濟利益能夠流入企業 2）收入的金額能夠可靠地計量 主營業務收入 其他業務收入 銷售費用（營業費用）： 企業在產品銷售過程中所發生的各種費用，包括應由銷售企業負擔的產品運輸費用、裝卸費、包裝費、廣告費銷售人員工資及福利費、專設銷售機構的費用等。 二、收入的賬戶設置 主營業務收入（收入類） 核算企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的收入。 沖減銷售退回、折讓的數額 實現的主營業務收入的數額 月末結轉到本年利潤賬戶的 本期凈收入的數額 無余額 按收入類型設置明細賬 主營業務成本（費用） 核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本。產品、半成品、工業性勞務 主營業務成本 結轉已銷商品和勞務的銷售 結轉銷售退回商品的銷售成 成本的數額 本的數額和期末結轉到本期 銷售成本的數額 無余額 按商品種類設置明細賬 營業稅金及附加（費用類） 核算企業日常活動應負擔的稅金及附加。營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育附加 按規定計算的應交各種主營 期末結轉到本年利潤賬戶的 業務稅金及教育費附加的數 本期主營業務稅金及教育費 額 附加的數額 無余額 應收賬款（資產類） 核算企業因銷售商品、產品、材料、提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，代墊的包裝費、運雜費。 發生的應收賬款和應收代墊 收回銷售貨款和代墊包裝費 包裝費、運雜費數額收回已 運雜費數額確認并轉銷的壞 轉銷的壞賬損失的數額 賬損失的數額 尚未 收回的銷貨款和代墊包 裝費、運雜費的數額 按付款單位設置明細賬 銷售費用（費用類） 核算企業在商品銷售過程中所發生的費用，如運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、銷售機構的職工工資及福利費等。 發生的營業費用 月末轉入本年利潤的金額 無余額 按費用種類設置明細賬 預收貨款（負債類） 核算企業按合同規定預收購貨單位或接受勞務單位的預付款。 銷售商品款或勞務款 預收的貨款 退回的預收款 應收的貨款 預收貨款的結余數 按購貨單位設置明細賬 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 銷售 A產品 10臺，單價 100元，增值稅額 1700元，款項已收。 借：銀行存款 11700 貸：主營業務收入 10000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 1700 以銀行存款支付廣告費 9000元。 借：銷售費用 9000 貸：銀行存款 9000 銷售 B產品 100臺，單價 300元，增值稅額 5100元，款項尚未收到。 借：應收賬款 35100 貸：主營業務收入 30000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 5100 預收甲企業貨款 50000元，存入銀行。 借：銀行存款 50000 貸：預收賬款 50000 以現金支付銷售 B產品的運雜費 400元。 借：銷售費用 400 貸：庫存現金 400 收到原已銷售產品的貨款 35100元存入帳戶。 借：銀行存款 35100 貸：應收賬款 35100 計算應交城建稅 4000元，教育費附加 1000元。 借：營業稅金及附加 5000 貸：應交稅費 —— 城建稅 4000 —— 教育費附加 1000 以存款上交應交的增值稅 8000元，城建稅 4000元，教育費附加 1000元。 借：應交稅費 —— 城建稅 4000 —— 教育費附加 1000 貸：銀行存款 5000 結轉已售 A產品的生產成本（或銷售成本） 7000元。 借：主營業務成本 —— A產品 7000 貸：庫存商品 —— A產品 7000 月末、將本月發生的主營業務收入、主營業務成本、營業費用和主營業務稅金及附加，結轉到“本年利潤”賬戶。 借：主營業務收入 10000 貸：本年利潤 10000 借：本年利潤 21400 貸：主營業務成本 7000 銷售費用 9400 營業稅金及附加 5000 第五節 利潤和利潤分配的核算 一、利潤的計算 利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。 營業利潤 主營業務利潤 =主營業務收入 主營業務成本 營業稅金及附加 其他業務利潤 =其他業務收入 其他業務支出 營業利潤 =主營業務利潤 +其他業務利潤 銷售費用 管理費用 財務費用 利潤總額 =營業利潤 +投資凈收益 +營業外收入 營業外支出 投資凈收益 =投資收益 投資損失 投資收益 :對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉讓取得的高于其賬面價值的差額，權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中擁有的數額等。 投資損失：投資到期收回或中途轉讓取得的低于其賬面價值的差額，權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中擁有的數額、計提的投資減值準備等。 營業外收入：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入、教育費附加返還款、財政補貼收入、接受捐贈等 營業外支出：固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、罰款支出、債務重組損失、捐贈支出、非常損失等。 凈利潤 =利潤總額 所得稅費用 二、利潤分配 稅前利潤：彌補企業以前年度 發生的經營性虧損（連續彌補虧損不超過 5年）。 上交所得稅： 25% 稅后利潤（凈利潤） 提取法定盈余公積 ： 凈利潤的 10% 達到注冊資本 50%可不提。 可供投資者分配的利潤 提取法定公益金 凈利潤的 510% 應付優先股股利 提取任意盈余公積 應付普通股股利