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小企業會計準則(3)(編輯修改稿)

2026-02-04 18:15 本頁面

　

【文章內容簡介】消費稅計入委托加工物資的成本 ? 借：庫存商品 ? 貸：應付賬款、銀行存款 ? 委托加工物資收回后用于連續生產，按照稅法規定準予抵扣的，按照代收代繳的消費稅 ? 借：應交稅費 — 應交消費稅 ? 貸：應付賬款、銀行存款二、流動負債 —— 應交稅費（土地增值稅） ? 1．小企業轉讓土地使用權應交納的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的。 ? 借：固定資產清理 ? 貸：應交稅費 —— 應交土地增值稅二、流動負債 —— 應交稅費（土地增值稅） ? 土地使用權在“無形資產”科目核算的 ? 借：銀行存款 ? 累計攤銷 ? 營業外支出 —— 非流動資產處置凈損失 ? 貸：應交稅費 —— 應交土地增值稅 ? 無形資產 ? 營業外收入 —— 非流動資產處置凈收益二、流動負債 —— 應交稅費（土地增值稅） ? （房地產開發經營）銷售房地產應交納的土地增值稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。二、流動負債 —— 應交稅費（其他稅費） ? 小企業按照規定應交納的城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、礦產資源補償費、排污費，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目（應交城鎮土地使用稅、應交房產稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費、應交排污費）。二、流動負債 —— 應交稅費 ? 印花稅，直接作為營業稅金及附加核算，不作為應交稅費核算。 ? 小企業按照規定實行企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅等先征后返的，應當在實際收到返還的企業所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業稅等時，借記“銀行存款”科目，貸記“營業外收入”科目。三、非流動負債 ? 第五十一條小企業的非流動負債，是指流動負債以外的負債。 ? 小企業的非流動負債包括：長期借款、長期應付款等。 ? 第五十二條非流動負債應當按照其實際發生額入賬。 ? 小企業非流動負債一旦入賬，在存續期間不允許按照市價或公允價值進行調整。三、非流動負債 —— 長期借款 ? 小企業向銀行或其他金融機構借入的期限在 1 年以上的各項借款。 ? 長期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用，計入相關資產成本或財務費用。 ? ? 三、非流動負債 —— 長期借款 ? 借款費用 ? ? ? 息及相關成本：借款利息、輔助費用、匯兌差額 ? ? 三、非流動負債 —— 長期應付款 ? 核算小企業除長期借款以外的其他各種長期應付款項。包括：應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項等。三、非流動負債 —— 長期應付款 ? 小企業融資租入固定資產，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發生的相關稅費，借記固定資產 ,貸記長期應付款。 ? 以分期付款方式購入固定資產，應當按照實際支付的購買價款和相關稅費（不包括按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額），借記“固定資產”或“在建工程”科目，按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記入長期應付款。三、非流動負債 —— 長期應付款 ? 例： A企業融資租入 B企業購置的甲設備，該設備賬面價值 10萬元，尚可使用 10年。雙方協議， A企業每年需支付租賃費用萬元，租賃期滿甲設備歸 A所有。 A支付相關稅費。 ? 借：固定資產 — B（融資租入） ? 貸：長期應付款三、非流動負債 —— 長期應付款 ? 例： A企業向 B公司購買的甲設備，該設備價值 10萬元，可使用 10年。雙方協議， A企業分十年支付設備款。 ? 借：固定資產 10 ? 應交稅費 — 應交增值稅（進項） ? 貸：長期應付款 ? 三、非

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