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會計科目和賬戶(6)(編輯修改稿)

2026-02-04 18:29 本頁面

　

【文章內容簡介】項借款。 ? 二、本科目期末貸方余額，反映企業尚未償還的長期借款。 ? （三）共同類 ? （四）所有者權益類 ? 實收資本 ? 一、本科目核算企業接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“ 4001 股本”科目。 ? 二、本科目期末貸方余額，反映企業實收資本或股本總額。 ? 資本公積 ? 一、本科目核算企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。 ? 二、本科目期末貸方余額，反映企業的資本公積。 ? 盈余公積 ? 一、本科目核算企業從凈利潤中提取的盈余公積。 ? 二、本科目期末貸方余額，反映企業的盈余公積。 ? 本年利潤 ? 本科目核算企業當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。 ? 利潤分配 ? 一、本科目核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。 ? 二、本科目年末余額，反映企業的未分配利潤（或未彌補虧損）。 ? （五）成本類 ? 生產成本 ? 一、本科目核算企業進行工業性生產發生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。 ? 二、本科目期末借方余額，反映企業尚未加工完成的在產品成本或尚未收獲的農產品成本。 ? 制造費用 ? 本科目核算企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，在“管理費用”科目核算。 ? （六）損益類 ? 主營業務收入 ? 一、本科目核算企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。 ? 二、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 ? 其他業務收入 ? 一、本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現的收入。 ? 二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 ? 投資收益 ? 一、本科目核算企業確認的投資收益或投資損失。 ? 二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無余額。 ? 營業外收入 ? 一、本科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。 ? 二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 ? 主營業務成本 ? 一、本科目核算企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。 ? 二、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 ? 其他業務成本 ? 一、本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。 ? 二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 ? 營業稅金及附加 ? 一、本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。 ? 二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 ? 銷售費用 ? 一、本科目核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。 ? 二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 ? 管理費用 ? 一、本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。 ? 二、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 ? 財務費用 ? 一、本科目核算

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