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擬申報創業板中小板首發企業審核實務培訓班-培訓筆記(編輯修改稿)

2026-02-07 21:43 本頁面

　

【文章內容簡介】徑、指引平穩運行階段二、存在的主要問題對創業板市場定位認識不足 ? 創業板不是條件減半的中小板（弱、小、老）引領投資、創新但也存在估值泡沫以及“突擊入股”等問題中介機構把關不嚴，存在“闖關”情況 ? 申報材料質量（信息披露及申請文件）、不符合發行條件三、被否案例 ? 主體資格及成長性 ?出資不規范 ?實際控制人發生變更 ?收入提前確認制造成長性、研發費用資本化 ?企業合并重組 ? 公司經營狀況差，缺乏持續盈利能力 ?經營環境、經營模式發生重大變化 ?重大客戶依賴或其他可能構成潛在不利影響的情況 ? 獨立性問題 ?市場依賴、技術依賴、影響獨立的關聯交易 ? 公司治理及規范運作問題 ?未依法納稅 ?存在資金占用 ?內控不完善 ? 財務會計問題 ?會計核算不規范 ?會計處理不合理 ? 募集資金運用問題 ?募投項目不具備可行性或實施條件創業板 IPO財務審核主講人：中國證監會創業板發行監管部副處長深交所股份報價轉讓小組副組長程春暉主要內容 ?審核原則、目的、依據、方法 ?審核對象：財務審核的范圍 ?關于 IPO條件中財務相關部分的審核 ?財務分析及報告項目的審核 ?創業板審核中的特殊問題一、審核原則、目的、依據、方法審核原則 ? 明確責任：中介機構承擔 100%的責任，不允許留有尾巴，不能分攤責任，高度警覺中介報告中的免責條款 ? 合理懷疑：關注不符合常理、常情、常態的情況 ? 控制風險：以詳細審核為基礎，預防重大審核風險審核目的 ? 合理確信申報財務資料符合法律法規及企業會計準則的規定 ? 合理確信申報財務會計資料在重大方面公允反映了報告期內的公司財務狀況、經營成果和現金流量 ? 判斷發行申請人是否符合證券發行上市條件審核依據 ? 法律法規 ?《證券法》、《公司法》、《會計法》、《審計法》、《企業財務會計報告條例》 ? 企業會計準則 ?基本準則， 38項具體準則，企業會計準則解釋第 3 號，企業會計準則實施問題專家工作組意見第 13期 ? 注冊會計師職業準則 ?注冊會計師業務準則 ? 鑒證業務準則：審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則 ? 相關服務準則：對財務信息執行商定程序和代編財務信息 ?會計師事務所質量控制準則審核依據 ? 證監會的相關規定 ?首次公開發行股票并在創業板上市管理暫行辦法 ? 信息披露內容格式準則 28號創業板公司招股說明書 ? 信息披露內容格式準則 29號首次公開發行股票并在創業板上市申請文件 ? 信息披露編報規則 9號凈資產收益率和每股收益的計算及披露 ? 信息披露編報規則 15號財務報告的一般規定 ? 信息披露編報規則 17號外商投資股份有限公司招股說明書內容與格式特別規定二、審核對象：財務審核的范圍審核對象 ? 招股說明書 ? 重大事項提示、風險因素、關聯交易、財務會計信息與管理層分析、募集資金運用、股利分配政策等章節 ? 財務報表及審計報告 ? 三年一期首次執行日為 2022年 1月 1日 ? 盈利預測報告及其審核報告（如有） ?關注穩健性 ?是否和利潤表一致 ?假設是否合理 ?要做風險提示 ?責任追究（證券法的規定）審核對象 ? 申報會計師出具的內部控制鑒證報告 ? 內控三性：可靠、合法、營運效率和效果 ? 經注冊會計師核驗的非經常性損益明細表 ? 歷次資產評估報告（含土地評估報告）及其確認（備案）文件 ?《國有資產評估管理辦法》國務院 91號令（ 1991年 11月 16日）及17項評估準則，評估增值幅度較大的項目，持續經營企業的評估調賬問題 ?資產質量問題不能用評估或出資來解決 ? 歷次驗資報告 ? 謹慎對待驗資，不能存在任何抽逃出資的情形 ? 必須由具有證券期貨資格的會計師事務所進行驗資（中關園有特殊規定的除外）審核對象 ? 原始財務會計資料 ? 原始財務報表 ? 原始財務報表與申報財務報表的差異比較表 ? 申報會計師的鑒證意見審核對象 ? 原始稅務資料 ? 發行人最近三年及最近一期所得稅納稅申報表（需由主管稅收征管機構蓋章） ? 有關發行人稅收優惠、財政補貼的證明文件 ? 主要稅種納稅情況的說明及會計師出具的鑒證意見 ? 主管稅收征管機構出具的報告期內發行人納稅情況的證明審核對象 ? 其他相關申報文件 ? 大股東或控股股東最近一年及最近一期的原始財務報表及審計報告（如有） ? 保薦機構關于發行人成長性的專項意見 ? 其他與財務會計資料相關的文件三、關于 IPO條件中財務相關部分的審核 IPO條件的審核（一） ? 公司最近三年內財務會計文件是否存在虛假記載 ? 有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司 ? 成長性 ? 盈利的兩套指標 ? 最近兩年連續盈利，最近兩年凈利潤累計不少于一千萬元，且持續增長 ? 如凈利潤 20222022， 20222022，如果 20222022，則屬于持續增長，反之則不屬于 ? 最近一年盈利，且凈利潤不少于五百萬元，最近一年營業收入不少于五千萬元，最近兩年營業收入增長率均不低于百分之三十 IPO條件的審核（二） ? 發行人最近一期末凈資產是否不少于 2022萬元？是否存在未彌補虧損？ ? 注冊資本足額繳納 ? 具有持續盈利能力 ? 最近一年的營業收入或凈利潤對關聯方或有重大不確定性的客戶存在重大依賴 ? 最近一年的凈利潤主要來自合并財務報表范圍以外的投資收益 ? 依法納稅，不存在稅收優惠的依賴 ? 審計報告及內部控制審核報告的意見類型是否為標準無保留意見？ ? 股利分配 ? 利潤分配未實施完畢的，或企業在審核期間提出向現有老股東進行利潤分配的，發行人必須實施完成利潤分配方案后方可提交發審會審核 ? 若利潤分配方案

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