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營業稅改征增值稅會計核算(編輯修改稿)

2026-02-08 09:52 本頁面

　

【文章內容簡介】供有形動產租賃服務 11% 提供交通運輸業服務 6% 提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）零國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務征收率 3% 小規模納稅人 ?【例題多選題】從 2022年 1月 1日起，我國在部分地區和行業開展了深化增值稅制度改革試點，在現行增值稅稅率的基礎上新增的稅率包括（） % % % % % ?【答案】 CD【解析】提供交通運輸業服務，稅率為 11%；提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為 6%。 ? ? (1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 ? (2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務，未分別核算銷售額從高適用征收率。 ? (3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務，未分別核算銷售額從高適用稅率。 ? 增值稅專用發票的使用及管理 ? ? (1)一般納稅人提供應稅貨物運輸服務，使用貨運專票； (2)提供貨物運輸服務之外的其他增值稅應稅服務，開具專用發票和增值稅普通發票； (3)提供港口碼頭服務、貨運客運場站服務、裝卸搬運服務、旅客運輸服務的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發票。 ? ，不得開具增值稅專用發票： (1)向消費者個人提供應稅服務。 (2)適用免征增值稅規定的應稅服務。 ? ，接受方索取增值稅專用發票，可以向主管稅務機關申請代開。營業稅改征增值稅具體會計核算 ? 試點納稅人的會計處理 ? 【例題計算題】 M運輸公司是增值稅一般納稅人，2022年 9月取得國內客運收入 111萬元。則 M公司的會計處理？ M公司取得收入的會計處理 : 借：銀行存款 111 貸：主營業務收入 100 應交稅費 ―― 應交增值稅（銷項稅額） 11 ? 【解析】由于客運收入屬于營業稅改征增值稅的應稅服務 ,屬交通運輸業服務稅率為 11%,因此 ,甲運輸公司銷售額為 111247。（ 1+11%） =100（萬元）。甲運輸公司應交增值稅額為 111247。（ 1+11%） 11%=11（萬元） ? 【例題計算題】 A企業 2022年 4月份外購游艇5艘，取得專用發票上注明價款 500 000元，增值稅款 85 000元

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