非財務(wù)人員財務(wù)管理培訓(xùn)(2)(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 降低對企業(yè)正常經(jīng)營所造成的影響 協(xié)調(diào)與績效考評的關(guān)系 預(yù)算的執(zhí)行情況通過績效考核體系中的相應(yīng)指標(biāo)來反映，預(yù)算的執(zhí)行情況將會納入績效管理體系，但單純實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)并不一定實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以應(yīng)以企業(yè)績效考評指標(biāo)表現(xiàn)的最優(yōu)化為目標(biāo)，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)是第二位的目標(biāo) 結(jié)合成本控制來設(shè)計預(yù)算 精確的成本信息是預(yù)算的基礎(chǔ)， 大量精確的容易獲得的成本信息將大大提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算制訂的速度 年度計劃和預(yù)算的特點 41 市場環(huán)境 戰(zhàn)略 流程和 KPI 目標(biāo) /考核指標(biāo) 執(zhí)行措施 (業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人 ) 業(yè)務(wù)管理 戰(zhàn)略控制 主要流程 業(yè)績考核指標(biāo) 戰(zhàn)略 業(yè)務(wù)計劃 (3－ 5年 ) 預(yù)算 (1年 ) 目標(biāo)數(shù)據(jù) 差異分析 未來 3個季度的滾動預(yù)測 根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略 將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo) 為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費用、主要的負(fù)責(zé)部門 根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算 執(zhí)行 將確認(rèn)的主要的行動及相應(yīng)的業(yè)績考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進行對比修正 對預(yù)算執(zhí)行情況按月進行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實踐數(shù)據(jù)進行差異分析找到問題的原因從而加以改進 1 1 2 3 4 5 6 7 2 3 4 5 6 7 年度計劃與預(yù)算的管理體系框架 42 時間 每年 11月中旬 各部門 根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃 ,制定 /修改預(yù)算指導(dǎo)原則 召開各部門預(yù)算規(guī)劃會議 ,討論 /平衡預(yù)算 審批通過？ 否 根據(jù)指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營目標(biāo)，平衡各部門財務(wù)預(yù)算，制定公司預(yù)算草案 根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營目標(biāo) ,制定本部門財務(wù)預(yù)算 匯總調(diào)整后的各部門預(yù)算匯總 結(jié)合目標(biāo)和平衡結(jié)果，調(diào)整 /修改本部門財務(wù)預(yù)算 財務(wù)部 公司決策層 開始 A 是 年度銷售目標(biāo)，銷售計劃和預(yù)算編制的制定 年度銷售目標(biāo) ,銷售計劃 審批 匯總本年度到目前為止各部門預(yù)算執(zhí)行情況 各部門預(yù)算執(zhí)行情況 通過 不通過 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 年度計劃與預(yù)算制定的工作流程 43 時間 審核、平衡、批準(zhǔn) /駁回每月預(yù)算計劃更新 根據(jù)需要提出預(yù)算計劃更改需求 批準(zhǔn)？ 是 A 結(jié)束 否 每月實際執(zhí)行與預(yù)算對比 每年 12月底 各部門 財務(wù)部 公司決策層 最終確定各部門年度預(yù)算 ,并通知各部門 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算更改 ,并通知相關(guān)部門執(zhí)行更改后的預(yù)算 通知相關(guān)部門執(zhí)行原預(yù)算 11 12 13 14 15 16 17 18 44 各相關(guān)部門提供以下信息： ? 銷售計劃 ? 根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場趨勢和產(chǎn)品定價，制定年銷售量的預(yù)測 ? 價格預(yù)測 ? 公司結(jié)合政府部門對產(chǎn)品的限價、公司定價策略、本年的實際價格以及業(yè)務(wù)員對未來市場的預(yù)測等等因素，制定價格預(yù)測 ? 產(chǎn)品成本計算 ? 根據(jù)銷售量計劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成 ? 間接費用計劃 ? 營銷部、財務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定間接費用預(yù)算 計劃與預(yù)算的信息來源 ? 周期性的差異分析 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本和差異 ? 預(yù)算和實際情況 ? 預(yù)測和實際情況 ? 關(guān)鍵是要理解驅(qū)動力 ? 時機 /季節(jié)性 ? 商業(yè)環(huán)境和消費者 我們?nèi)绾喂芾砗妙A(yù)算？ 46 ? 建議第一步是實施年度計劃與預(yù)算 : ? 比方說 , 每年回顧 5年計劃 ? 第一年成為預(yù)算 – 加入更多細(xì)節(jié) ? 由財務(wù)控制流程但是每個領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù) ? 短期內(nèi)可以使用電子數(shù)據(jù)表 ? 在開發(fā)計劃與預(yù)算時財務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào) ? 由財務(wù)部門進行對計劃與預(yù)算的關(guān)鍵回顧 ? 持續(xù)計劃與預(yù)測 ? 組織要有隨市場條件變化而變化的靈活性 ? 組織預(yù)測 行動 (根據(jù)要求 ) 回顧 (月度 ) 預(yù)測 (月度 / 季度 ) 結(jié)果 (月度 ) 計劃回顧 (季度 ) 持續(xù)計劃與預(yù)測 47 生產(chǎn)和銷售部門制定的 18個月的滾動計劃匯總到財務(wù)，財務(wù)截取其中本年的計劃。通過對實際和預(yù)算的差異分析和對未來預(yù)測數(shù)據(jù)的匯總，滾動建議調(diào)整年度預(yù)算。并將分析上報到管理層，管理層以這些分析報告為參考，對以后的生產(chǎn)銷售計劃和預(yù)算的調(diào)整作出決策 年度計劃 年度預(yù)算 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 生產(chǎn)計劃 銷售計劃 （ 3個月的實際 +9個月的預(yù)測滾動 ） （ 18個月的持續(xù)滾動計劃 ） （ 18個月的持續(xù)滾動計劃 ） 差異分析 將來預(yù)測數(shù)據(jù) 年度計劃、預(yù)算和滾動的生產(chǎn)銷售計劃相結(jié)合 48 預(yù)算編制工具 預(yù)算編制應(yīng)具備明確的時間表 制定銷售計劃 物資管理部預(yù)算 ( 包括采購預(yù)算 ) 生產(chǎn)部生產(chǎn)計劃 和材料預(yù)算 銷售部銷售預(yù)算 市場部市場計劃 財務(wù)部預(yù)算編制原則 財務(wù)部預(yù)算匯總 總裁辦召開預(yù)算會 董事會召開預(yù)算會 人力資源預(yù)算 各部門人員需求 培訓(xùn)中心預(yù)算 各部門培訓(xùn)需求 各部門電腦需求 各部門費用預(yù)算 網(wǎng)絡(luò)工程預(yù)算 客戶服務(wù)預(yù)算 信息技術(shù)部預(yù)算 11 月中旬 11 月 中 旬 11 月 30 日 12 月 5 日 12 月 10 日 12 月 10 日 12 月 10 日 12 月 10 日 12 月 25 日 12 月 28 日 12 月 15 日 12月 20日 總預(yù)算批準(zhǔn)下達 12 月 30 日 49 預(yù)算編制工具 預(yù)算表格示例 文件編號 文件名稱 編制部門 編制人員F02001002 各部門預(yù)測目標(biāo)值比較分析 財務(wù)部 部門經(jīng)理F02002001 產(chǎn)品廣告宣傳費預(yù)算 市場部 部門經(jīng)理F02002002 產(chǎn)品展覽費用預(yù)算 市場部 部門經(jīng)理F02002003 企業(yè)形象費用預(yù)算 市場部 部門經(jīng)理F02002004 公共關(guān)系費用預(yù)算 市場部 部門經(jīng)理F02002005 市場調(diào)研費用預(yù)算 市場部 部門經(jīng)理F02002006 客戶滿意度調(diào)查預(yù)算 市場部 部門經(jīng)理F02002007 產(chǎn)品銷售收入預(yù)算－分產(chǎn)品 銷售部 部門經(jīng)理F02002008 貨款回收預(yù)算－分客戶 銷售部 部門經(jīng)理F02002009 產(chǎn)品銷售收入預(yù)算－分區(qū)域 銷售部 部門經(jīng)理F02002010 銷售費用預(yù)算 銷售部 在 各有關(guān)部門協(xié)助下 部門經(jīng)理F02002011固定資產(chǎn)需求預(yù)算各部門制做，報給設(shè)備能源部，但是，軟硬件需求報信息技術(shù)部 部門經(jīng)理F02002012 辦公費預(yù)算 各部門 部門經(jīng)理F02002013 咨詢費預(yù)算 各部門 部門經(jīng)理F02002014 差旅費預(yù)算 各部門 部門經(jīng)理F02002015 部門業(yè)務(wù)招待費預(yù)算 各部門 部門經(jīng)理F02002016 其他費用預(yù)算 各部門 部門經(jīng)理F02002017 部 門 人員需求計劃 各部門 部門經(jīng)理F02002018 部門人員調(diào)整計劃 各部門 部門經(jīng)理F02002019 部 門 人員晉升計劃 各部門 部門經(jīng)理F02002020 部門員工培訓(xùn)申請表 各部門 部門經(jīng)理F02002021 新研發(fā)項目預(yù)算 技術(shù)中心 部門經(jīng)理F02002022 現(xiàn)有研發(fā)項目預(yù)算 技術(shù)中心 部門經(jīng)理F02002023 分產(chǎn)品生產(chǎn)計劃 計劃調(diào)度室（在各車間協(xié)助下） 部門經(jīng)理F02002024 生產(chǎn)計劃 計劃調(diào)度室（ 在各 車間協(xié)助下） 部門經(jīng)理文件編號 文件名稱 編制部門 編制人員