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公司理財-實訓專題：財務預算的組織與編制(編輯修改稿)

2026-02-10 07:36 本頁面

　

【文章內容簡介】五：利用零基預算方法編制某部門費用預算一、實訓要求：根據你實習所在的單位，采用零基預算法為企業編制下一年的某部門管理費用預算，供決策者參考。二、實訓目的理解增量預算與零基預算編制方法優缺點；掌握零基預算方法在實際工作的應用；掌握預算編制過程中的有關程序的設計、數據的收集要領；三、工作步驟查看公司歷年的管理費用等相關明細帳簿，設計預算表格，討論確定預算明細項目。根據確定的預算表格搜集相關資料，分析確定向何部門，從哪搜集數據。分析影響公司管理費用的因素。與相關公司相關人員溝通交流，進一步完善預算項目、核實數據，確定有無關注例外數據對預算的影響；確定有無與管理費用相關的重大的未來項目；將搜集的數據劃分為固定成本、變動成本項目，將混合成本采用一定的方法將之分解為固定成本和變動成本。采用一定的方法確定某些管理費用明細項目與收入、利潤等歷史數據之間有何關系，驗證相關費用的合理性，有無控制空間。★得出預算表，供相關部門參考、討論；確定不可避免的預算項目和可避免的預算項目、較難控制的預算項目金額，根據企業資源進行分配有限資源，改進、修改預算。★撰寫分析報告，交實習單位負責人審閱評價，簽字蓋章后交還任課教師，作為作業評定。四、考核要點零基預算的應用預算項目的收集與整理五、實訓提示上述任務結果示例：某公司預對銷售管理費用預算的編制采用零基預算的編制方法，預算編制人員提出的預算年度開支水平如下表所示：費用項目開支金額業務招待費200萬元廣告費180萬元辦公費80萬元保險費50萬元職工福利費40萬元勞動保護費30萬元合計580萬元假定公司預算年度對上述費用可動用的財力資源只有500萬元，經過充分論證，認為上述費用中廣告費、保險費和勞動保護費必須得到全額保證，業務招待費、辦公費和職工福利費可以適當壓縮，按照去年歷史資料得出的業務招待費、辦公費和職工福利費的成本效益分析如下表所示：費用項目成本金額收益金額業務招待費16辦公費13職工福利費11金額分配步驟：(1)確定不可避免項目的預算金額=180+50++30=260萬元(2)確定可避免項目的可供分配資金=500260=240萬元(3)按成本效益比重分配確定可避免項目的預算金額業務招待費預算額=2406/10=144萬元辦公費預算額=2403/10=72萬元職工福利費預算額=2401/10=24萬元零基預算法特別適用于產出較難辨認的服務性部門費用預算的編制。實訓六：利用彈性方法編制某生產車間制造費用預算一、實訓要求：請為你實習所在的生產企業某一生產車間按公式法（或列表法）編制20年度的制造費用彈性預算。二、實訓目的掌握預性預算的編制方法（公式法與列表法）的應用；掌握預算編制過程中的有關程序的設計、數據的收集要領；三、工作步驟設計預算表格，討論確定預算明細項目。根據確定的預算表格搜集相關資料，分析確定向何部門，從哪搜集數據。與相關公司相關人員溝通交流，進一步完善預算項目、核實數據，確定有無關注例外數據對預算的影響。將搜集的數據劃分為固定成本、變動成本項目，將混合成本采用一定的方法將之分解為固定成本和變動成本。得出預算模型，用歷史數據進行檢驗。用以前各月、各季、以前年度的歷史數據檢驗，分析差異可能存在原因，對于較大差異，需要尋求原因，進行數據修正，重構預算模型。撰寫分析報告，交實習單位負責人審閱評價，簽字蓋章后交還任課教師，作為作業評定。四、考核要點公式法與列表的應用混合成本的分解數據的收集與整理五、實訓提示上述任務結果示例：一、（公式法）ABC公司預算期制造費用彈性預算前數據搜集過程略（下同）。直接人工工時變動范圍：70 000～120 000小時　價值單位：元項目固定成本a單位變動成本b管理人員工資18000保險費5000設備租金6000維修費（混合成本）8000水電費（混合成本）3000輔助材料（混合成本）4000輔助工工資檢驗員工資合計44000預算模型：Y=44000＋數據檢驗:歷史數據檢驗：用以前各月、各季、以前年度的歷史數據檢驗，分析差異可能存在原因，對于較大差異，需要尋求原因，進行數據修正，重構預算模型。未來數據檢驗：假設未來生產工時為80000小時，則Y=44000＋=179200元。二、（列表法）ABC公司預算期制造費用彈性預算以100000小時為標準工作時間，然后以10%的比例進行彈性預算。直接人工小時700008000090000100000110000120000生產能力利用(%)70%80%90%100%110%120%560006400072000800008800096000輔助工人工資315003600040500450004950054000檢驗員工資245002800031500350003850042000595006650073500805008750094500維修費235002600028500310003350036000水電費110001250014000155001700018500輔助材料250002800031000340003700040000280002800028000280002800028000管理人員工資150001500015000150001500015000保險費500050005000500050005000設備租金800080008000800080008000制造費用預算143500158500173500188500203500218500實訓七：編制、分析評價致遠公司的全面預算一、實訓要求：根據下列資料填制相關預算表格，同時，對預計的財務報表進行財務分析，對預算方案進行評價；1．銷售預算致遠公司經營多種產品，預計2007年各季度銷售預算的部分資料見表1。該公司每季的商品銷售在當季收到現金80%，其余的20%在下季收訖。表中第一季度回收前期應收貨款按上年末應收賬款余額確定。項目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合計………………預計銷售收入（不含稅）100000150000190000110000550000增值稅銷項稅額（稅率17%）含稅銷售收入合計當季現銷收入(80%)回收前期應收貨款(20%)現金收入合計

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