增值稅vappt課件(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續的業務活動。 代理報關服務 ，是指接受進出口貨物的收、發貨人委托，代為辦理報關手續的業務活動。 倉儲服務 ，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。 裝卸搬運服務 ,是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或者運輸工具與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業務活動。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 三、征稅范圍 有形動產租賃 ，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。 是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃 。 是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。 遠洋運輸的 光租業務 、航空運輸的 干租業務 ，屬于有形動產經營性租賃。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 三、征稅范圍 鑒證咨詢服務，包括 認證服務 、 鑒證服務 和 咨詢服務。 是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。 是指具有專業資質的單位，為委托方的經濟活動及有關資料進行鑒證，發表具有證明力的意見的業務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產評估、環境評估、房地產土地評估、建筑圖紙審核、醫療事故鑒定等。 是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動。 代理記賬按照 “ 咨詢服務 ” 征收增值稅。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 三、征稅范圍 廣播影視服務 ，包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務和播映（含放映，下同）服務。 是指進行專題（特別節目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節目和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權等業務活動。 是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網站等單位和個人發行廣播影視節目（作品）以及轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業務活動。 是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節目（作品）的業務活動。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 混合銷售行為 —— 一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物或勞務又涉及 非應稅勞務 屬于營業稅征收范圍的勞務 —— 鐵路運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業（ 部分除外 ） 混合銷售行為涉及的貨物 /應稅勞務和非應稅勞務只是 針對一項銷售行為而言 的，非應稅勞務是為了直接銷售貨物而提供的，兩者是緊密相連的從屬關系，其銷售貨物與提供非應稅勞務的價款是從同一購買方取得的。 對混合銷售行為的稅務處理方法 ：從事貨物的生產、批發、零售的企業、企業性單位及個體經營者以及以 從事貨物的生產、批發、零售為主 ，并兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，征收營業稅。 某電視機廠向外地某商場批發一批彩電，雙方議定由廠家送貨，費用由商場承擔。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 兼營非應稅勞務 —— 增值稅納稅人在從事應稅貨物銷售或提供應稅勞務時，還從事非應稅勞務的行為。而從事的非應稅勞務 與某一項銷售貨物或提供應稅勞務并無直接的聯系和從屬關系 。 —— 企業跨行業多種經營引起 兼營非應稅勞務的稅務處理 ：應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，不分別核算或不能準確核算的一并征收增值稅。 某建筑裝飾材料商店，一方面批發、零售貨物，另一方面又對外承攬安裝、裝飾業務。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 （ 1）貨物期貨 （ 2）銀行銷售金銀的業務收入 （ 3）基建 /建筑企業安裝企業用于本單位的預制構建 （ 4） 典當業銷售死當物品和寄售業代委托人銷 售寄售物品的業務 （ 5）集郵商品的生產、調撥，以及郵政部門外的其他單位和個人銷售集郵商品 （ 6）郵政部門發行報刊不征增值稅，其他單位 /個人發行報刊應征 VAT （ 7）經銷企業取得的 “ 三包 ” 收入，應按 “ 修理修配 ” 繳納VAT （ 8）提供工業性縫紉勞務 不論是小規模納稅人還是一般納稅人一律按簡易辦法征收，從 1998年8月 1日起按4%征收率征收 VAT 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 四、稅率 按貨物品種制定 適用于實行扣稅法計 算稅額的一般納稅人 基本稅率 17% 低稅率 13% 征收率 適用小規模納稅人 部分一般納稅人 一些特殊貨物 ?典當業銷售的死當物品 4% ?寄售業代售的寄售物品（包括居民個人） 4% ?免稅商店銷售的免稅貨物 4% ?納稅人銷售的舊貨 （ 4%，減半征收） 3% 交通運輸業服務，稅率為 11% 有形動產租賃服務，稅率為 17% 現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為 6% 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 根據財稅 [2022]9號通知規定，自 2022年 1月 1日起， （一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行： 稅額的固定資產，按簡易辦法 4%征收率減半征收 VAT。應開具普通發票，不得開具專用發票。 （ 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+4%） 應納稅額 =銷售額 4%/2 一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按財政部（財稅 【 2022】 170）第四條規定執行 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的其他物品，應當按照適用稅率征收 VAT （除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收 VAT （銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+3%） 應納稅額 =銷售額 2% 小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按 3%征收率征收 VAT 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 （二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。舊貨是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 一般納稅人：銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+4%） 應納稅額 =銷售額 4%/2 小規模納稅人：銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+3%） 應納稅額 =銷售額 2% 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 （二） 一般納稅人應納稅額的計算 小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和稅法規定的 3%的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額 公式：應納稅額 =銷售額征收率 不含稅銷售額 =含稅銷售額247。（ 1+征收率） （三）進口貨物應納稅額的計算 ?不得抵扣任何進項稅額，應納增值稅額 =組成計稅價格 稅率 ?=關稅完稅價格 +關稅 +消費稅 —— 進口應稅消費品 （一）小規模納稅人應納稅額的計算 ?=關稅完稅價格 +關稅 —— 進口非應稅消費品 五、稅額的計算 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 扣稅法： （ 1）公式：應納稅額 =當期銷項稅額 當期進項稅額 ? 當期銷項稅額的計算 ? 當期進項稅額的計