[法學]經濟法第三編第九章財政法(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 調整 因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數額增加的部分變更。 是一種正常的預算活動，但是必須依法進行。 Economic Law 各級政府對于必須進行的預算調整，應當編制預算調整方案。預算調整方案的審查和批準（各級人大常委會，除鄉一級）；未經批準，不得調整；對于未經批準進行調整的違法決定，本級人大、常委會或上一級人民政府應當責令其改變或者撤銷。調整后向上一級政府備案。 例外： 因上級政府返還或者給予補助而引起的預算收支的變化，不屬于預算調整，但應向本級人大常委會（鄉級是人大）報告。 Economic Law 七、決算 是指對年度預算收支執行結果的會計報告，是對年度預算執行結果的總結，是國家管理預算活動的最后一道程序。 包括決算草案的編制和審批兩大環節。 （一）決算草案的編制 時間：每一個預算年度終了之后，在規定的時間內 原則：合法、準確、完整、報送及時原則； 程序：各單位編制 —— 各部門審核、匯總編制本部門 —— 報送本級政府財政部門審核 —— 報本級政府審定 —— 報本級權力機關審批。 例： 賽罕區民政局下屬的婚姻登記管理機關的決算編制和審批程序。 Economic Law （二）決算草案的審批 主體：各級權力機關：中央和縣級以上是人大常委會，鄉級是人大。 程序：時間：國務院每年 6月，縣級每年 6— 9月 審批內容：收支平衡、重點支出的安排和資金到位情況、收入安排、部門制度的建立和執行，向下級財政的轉移支付。 批復：縣級以上各級政府草案經本級人大常委會批準后，本級財政部門應自批準之日起 20日內向各部門批復，各部門 15日內向各單位批復。 備案： 30日內將本級決算及下一級上報備案的匯總報上一級政府備案； 撤銷：政府對下一級報送的決算，認為有違法、失當之處，需要撤銷的，提請本級人大常委會審議決定。 Economic Law （三）與預算不同之處 預算的審查和批準是由人大進行，而決算除鄉級外由人大常委會審查和批準； 決算需要審定，而預算則需要初步審查。 案例：新疆昌吉市人大常委會否決政府財政報告案。 Economic Law 八、對預算、決算的監督和法律責任 監督 監督主體、調查、詢問、預算執行情況的報告；審計部門的監督。 背景資料： 2022年審計 意見：中央專項轉移支付管理中存在的三個問題。 法律責任 三種情形： （ 1）未經依法批準擅自變更預算； （ 2）擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配國庫庫款的； （ 3）隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的。 Economic Law 第三節 其他財政法律制度 一、國債法 二、財政轉移支付法 三、政府采購法 Economic Law 一、國債法 （一）國債的概念和特征 國債：又稱國家公債或公債，是指國家為了滿足公共欲望和實現其職能而負有的債務。其舉債需要遵守誠實信用原則，具有償還性、認購的自愿性。 特點：（區別于金融債、企業債） （ 1）國債的信用度高； （ 2）國債的流動性高； （ 3）國債的抵押代用率高。 Economic Law （二）國債法 概念：國債法是調整在國債的發行、使用、償還和管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。 調整對象 （ 1）國債發行關系：因國債發行而產生的國家與其他相對應的權利主體之間的社會關系； （ 2）使用關系：是在國家將取得的國債收入進行使用的過程中所產生的社會關系，以及在國債的權利主體行使其國債權利的過程中所產生的社會關系。 （ 3）償還關系：是在國家償還國債本息的過程中而在國家和相應的國債權利主體之間發生的社會關系。 （ 4）管理關系：是在對國債流動進行管理的過程中所發生的社會關系。 Economic Law （三）國債的職能 彌補財政赤字的職能：優于加稅、增發貨幣等方式； 進行宏觀調控的職能： （ 1）調節國民收入的使用結構，促進總供給與總需求的平衡； （ 2）調節投資方向，促進經濟結構合理化； （四）國債的分類和結構 根據發行期限的不同，國債可以分為短期國債、中期國債、長期國債。 短期國債 ：發行期限 1年以內的國債；由于發行日期和償還日期較近，也稱流動國債，具有較大的靈活性，國家可以根據需要隨時發行，補充財政資金不足的經常性手段。 Economic Law 中期國債 ：發行期限在 1年以上、 10年以下的國債。由于發行中期國債可以使國家在較長時間內使用國債資金，國家可以用于彌補赤字和投資；同時由于償還期限相對來說并非太長，債權人承受的因貨幣貶值而帶來的投資風險也不是很大，因而它也易為債權人所接受和購買。 長期國債 ：發行期限在 10年以上的國債；可以使國家較長時間的使用國債資金，但由于發行期限過長，持券人面臨的貨幣貶值風險較大，因而不易推銷。 無期國債 ：永久國債，發行國債時不標明償還期限，債券持有人可以按期領取利息，但無權要求清償本金的國債。 Economic Law 根據發行地域的不同，國債可以分為國內債務和國外債務，簡稱為內債和外債。 內債 ：債權人一般是本國的企業和居民，發行收入和還本付息均以本國貨幣交付，內債的發行會引起本國資源的重新配置，一般不會影響國際收支。但內債過多也會造成市場資金短缺，引起利率上升。 外債 ：債權人一般為外國政府、國際組織或外國的企業和居民，以外幣支付。一方面引進了外資，有利于本國經濟發展；但如果發行過多，易造成經濟的暫時過熱，引發通貨膨脹，同時還本付息的巨大壓力也會導致債務國國際收支的失衡，釀成經濟和政治問題。 Economic Law 依國債本息的償付方式的不同，分為普通國債（利息本金分開付和合并支付）和有獎國債（有獎有息國債和有獎無息國債）。 依推銷方式的不同，分為強制國債和任意國債 依能否上市為標準，國債分為上市國債和非上市國債（能否在證券市場上自由買賣） 依載體和發行方式的不同，國債可以分為無記名國債、憑證式國債和記賬式國債 無記名國債 ：票面上不記載債權人姓名或單位名稱，只是以實物券形式記錄債權，券面具有標準格式的國債。不記名、不掛失，可上市流通。 Economic Law Economic Law 憑證式國債 ：是指國家采取不印刷實物券，而用填制“國庫券收款憑證”的方式發行的國債，可記名、可掛失，不能上市流通，通常被稱為“儲蓄式國債” 記賬式國債 ：是指在電腦賬戶中記錄債權，沒有實物形態，通過證券交易所系統發行和交易的國債。特點：可記名、可掛失、無紙化、成本低。 國債的結構：各國普遍以中短期國債為主。 Economic Law （五）國債的發行 三種方式： 公募法： 分為直接公募法：又稱直接發行法，是指由國家財政部門或由其通過郵政部門及其他通訊系統面向社會公眾直接募集國債，并承擔發行費用和全部損失的方法。（缺點是國債銷售耗時較長，政府不能很快取得巨額資金） 間接募集法：又稱委托募集法，是政府與金融系統事先約定，由金融系統承購全部國債，代理國家承擔國債發行的責任，并通過金融系統向社會公眾募集國債，募集額不足的部分，由金融系統承擔的方法。（缺點是如果國債不能全部售出，而使金融系統承擔國債過多，就會導致貨幣供給的過渡增長，從而引發通貨膨脹。） Economic Law 公賣法： 銷售發行法，是指政府通過委托經紀人在證券交易所出售國債來實現發行目標的方法。在采行公賣法的情況下，國債的價格由證券市場的供求行市決定，因而是有波動變化的；而在采行公募法的情況下，由于國債的價格是由國家來確定或選定的，因而是固定不變的。 攤派法： 發行國債時，按應債主體來分配發行數額，或者國家用國債來全部或部分地頂替現金償還債務或支付經費。 Economic Law （六）國債的償還 償還方法： 市場收買償還法 ：是指在國債到期前，政府通過中央銀行依市場價格在證券市場上陸續收買國債而實現償還的方法，它與國債發行上的公賣法相對應。 直接償還法 ：是指在國債到期時，政府不是通過市場，而是按國債券的面值向國債持有者直接償還的方法。它包括比例償還法、輪次償還法和抽簽償還法。 Economic Law 二、財政轉移支付法 （一）轉移支付法概述 概念： 廣義：是指中央政府或地方政府將部分財政收入按照