內(nèi)部控制基本規(guī)范講解(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 套期 – 保險(xiǎn) – 外包 _耐克 – 策略性聯(lián)盟 – 其他安排 ? 管理 – 投資 – 分步購建 – 訂價(jià)反映風(fēng)險(xiǎn)程度 ? 接受 – 自我保險(xiǎn) – 減值準(zhǔn)備 – 增加監(jiān)督 影響程度 大 小 可能性 轉(zhuǎn)移 避免 管理 接受 高 低 險(xiǎn)管理文化 ⑴ 董事會和經(jīng)理及其他高級管理人員是否重視建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識的企業(yè)文化，積極促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升？ ⑵ 經(jīng)理及其他高級管理人員是否經(jīng)常對員工強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性？ ⑶ 企業(yè)是否對員工組織過關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)？ 險(xiǎn)管理工作流程 ⑴ 企業(yè)是否在風(fēng)險(xiǎn)管理工作方面建立了風(fēng)險(xiǎn)辨識、評估、應(yīng)對、監(jiān)控、管理改進(jìn)的工作流程，并在企業(yè)內(nèi)部持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)？ ⑵ 企業(yè)是否建立了風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，定期對企業(yè)和部門層面進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)辨識分析？ ⑶ 企業(yè)是否對主要風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及潛在后果進(jìn)行了量化分析？ ⑷ 員工是否定期向上級提交與其崗位相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)狀況報(bào)告？ ⑸ 各部門之間是否能充分溝通及協(xié)調(diào)工作，從而有效支持企業(yè)發(fā)展與生產(chǎn)運(yùn)營？ 63 險(xiǎn)管理組織 ⑴ 企業(yè)是否設(shè)置專職崗位或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作 ？ ⑵ 企業(yè)在員工的職位描述中是否明確了風(fēng)險(xiǎn)管理職能 ？ ⑶ 員工是否清楚其職責(zé)范圍內(nèi)的工作目標(biāo) ？ 險(xiǎn)管理策略 ⑴ 員工是否理解并認(rèn)同企業(yè)的愿景 、 使命和戰(zhàn)略目標(biāo) ， 并努力完成各級戰(zhàn)略目標(biāo) ？ ⑵ 企業(yè)是否有明確的制度和政策來指導(dǎo)具體風(fēng)險(xiǎn)管理工作 ？ ⑶ 經(jīng)理及其他高級管理人員是否明確知道企業(yè)愿意承擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn) ,承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的最低限度和不能超過的最高限度 ？ ⑷ 有風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)，員工是否知道如何根據(jù)企業(yè)已制定的風(fēng)險(xiǎn)對策進(jìn)行應(yīng)對？ ⑸ 員工是否能較為容易地獲得有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議和指導(dǎo)？ 險(xiǎn)管理信息系統(tǒng) ⑴ 企業(yè)內(nèi)是否建立了覆蓋企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的管理信息系統(tǒng) ？ ⑵ 現(xiàn)有管理信息系統(tǒng)對于風(fēng)險(xiǎn)管理的報(bào)告是否準(zhǔn)確有效的 ， 能對潛在風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)警作用 ？ ⑶ 企業(yè)是否根據(jù)自身所處行業(yè) 、 管理水平等因素制訂可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件的處理預(yù)案 ？ 66 監(jiān)控 信息和溝通 控制活動 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制環(huán)境 監(jiān)督 信息與溝通 控制活動 風(fēng)險(xiǎn)評估 內(nèi)部環(huán)境 ? 控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，設(shè)計(jì)控制政策和控制程序，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 ? 控制活動是指那些用來幫助保證管理指令有效執(zhí)行的政策和流程。 1. 不相容職務(wù)分離 2. 授權(quán)審批控制 3. 會計(jì)系統(tǒng)控制 4. 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 ? 限制接近； ? 財(cái)產(chǎn)清查； ? 保險(xiǎn)；對賬 ? 67 5. 預(yù)算控制 6. 合同管理 7. 運(yùn)營分析控制 8. 績效考評控制 9. 危機(jī)管理：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制 核心是分權(quán)、牽制和透明 應(yīng)用指引第 116號 68 控制活動 人員控制 財(cái)務(wù)控制 實(shí)物控制 組織控制 招聘培訓(xùn) 考核激勵(lì) 輪崗 會計(jì)控制 預(yù)算控制 內(nèi)部審計(jì) 限制接近 盤點(diǎn)清查 對賬 保險(xiǎn) 職務(wù)分離 授權(quán)審批 崗位責(zé)任 復(fù)核 強(qiáng)制休假 運(yùn)營分析 流程 危機(jī)管理 ? 中海集團(tuán) 2022年 3億元流失 ? 中海韓國子公司 財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼審計(jì) 李克江 69 授權(quán)批準(zhǔn) 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 審核監(jiān)督 財(cái)產(chǎn)保管 會計(jì)記錄 不相容職務(wù)主要有五個(gè)： 業(yè)務(wù)申請 ? 劉姝威與藍(lán)田股份案例 ? 2022年，藍(lán)田股份的流動比率 ，速動比率 ，凈營運(yùn)資金 ? 流動資產(chǎn)占資產(chǎn)之比為同業(yè)平均值的 1/3，而存貨占流動資產(chǎn)之比高于同業(yè)平均值約 3倍，固定資產(chǎn)占資產(chǎn)之比高于同業(yè)平均值 1倍多 ? ? 鐘朝宏與長經(jīng)開案例 ? 其他應(yīng)收款占總資產(chǎn)一半以上！ 70 ? 會計(jì)指標(biāo) ? EVA： 2022， TCL集團(tuán) ? 平衡計(jì)分卡：中外運(yùn)敦豪 DHL 71 ? 2022822，武漢一家進(jìn)口汽車銷售公司高層主管，去漢口黃浦路 4S銷售展廳進(jìn)行盤庫時(shí)，覺得奇怪：前不久還停這兒的 ？ 72 ? 調(diào)看保安門崗監(jiān)控記錄，更覺得離譜，失蹤的寶馬是銷售經(jīng)理李琳 (化名 )8月6日開走的，沒在財(cái)務(wù)辦理任何手續(xù)。 ? 繼續(xù)盤庫，情況離譜得越來越怵目驚心：一輛客戶已付 X5越野車也不見了，款項(xiàng)被李琳挪于其他客戶的應(yīng)交車款。 ? 再次調(diào)看監(jiān)控錄像，該車也是李琳開走的。 ? 盤庫進(jìn)一步深入，車庫賬目越來越清晰得令人震驚：李琳一共開走了 8輛寶馬！ ? 2022823，李琳被警方刑拘，被武漢檢方以涉嫌職務(wù)侵占罪起訴。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，她共侵占公司 656萬元。 73 資料來源：荊楚網(wǎng) — 楚天都市報(bào)， 2022519 ? 第一次： 202259，她將公司一輛 36萬余元的寶馬 320L轎車出售，客戶付款時(shí)，她說公司 POS機(jī)壞了，請客戶將車款打入她的賬戶。很快， 36萬元被她揮霍一空。 【 第一招 】 ? 可這“窟窿”怎么補(bǔ)呢？一陣恐慌之后，她冷靜下來，用后面賣出的汽車款，墊付先挪用的前一輛車的車款。她就這樣拆東墻補(bǔ)西墻，“窟窿”一個(gè)個(gè)得以補(bǔ)上。 【 第二招：后賬還前賬，雪球越滾越大！終于崩盤了！ 】 ? 月薪 4000多。 8輛車賣了 900多萬。李琳戴的是 10多萬元一塊的名表，每月都要去香港購物！ 74 ? 4S店汽車銷售流程是這樣的：客戶到展廳看車，銷售顧問接待，客戶看中車型后下定單，簽合同，交款提車。 ? 財(cái)務(wù)規(guī)定：每賣一輛車，財(cái)務(wù)要憑汽車合格證和客戶身份證開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一共 6聯(lián)，其中 3聯(lián)留存到公司財(cái)務(wù)做賬或作為完稅憑證，另 3聯(lián)給客戶留存。 ? 該 4S店財(cái)務(wù)人員稱：李琳共從她那里拿走 8份發(fā)票，每份發(fā)票的 16聯(lián)全拿走，至今未還。 ? 8份發(fā)票如果財(cái)務(wù)沒收上來，公司總部就無法掌握展廳的銷售情況，車庫少了車，總部也無法實(shí)時(shí)監(jiān)控。 75 ? 定期由財(cái)務(wù)監(jiān)盤，以免資產(chǎn)的減少流失； 【 該例中歷時(shí)一年多，且跨年，可見沒有有效的盤庫 】 ? 需蓋有財(cái)務(wù)收款章的有效發(fā)票或提貨單方可提車； ? 財(cái)務(wù)收款后開具出門證給門衛(wèi)，門衛(wèi)需檢驗(yàn)手續(xù)完備后方可放車出門； ? 監(jiān)控錄像保留證據(jù)； ? 建立 ERP系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控跟蹤進(jìn)銷存情況。 76 ? (1)組織控制：不相容職務(wù)分離 ? 發(fā)票記賬聯(lián)需由會計(jì)保管入賬； ? 現(xiàn)金出納需在發(fā)票上蓋收訖章或簽名； ? 款到賬后方可開具發(fā)票，如先期拿走發(fā)票需有經(jīng)辦人辦理借款手續(xù)，規(guī)定清還時(shí)間； ? 嚴(yán)禁發(fā)票 16聯(lián)全部從財(cái)務(wù)拿走。 ? (2)授權(quán)批準(zhǔn)控制： ? 規(guī)定銷售款只能打入公司賬戶，或當(dāng)面交給公司出納； ? 對客戶的溝通，告知財(cái)務(wù)手續(xù)，并提高效率。 ? (3)職工素質(zhì)控制：對下屬提拔過快 77 78 ? 武漢女孩是很愛慕虛榮！還受過高等教育！ ? 蒼蠅不叮無縫蛋。公司自身管理有問題，才導(dǎo)致這樣的腐女的出現(xiàn)。 ? 多大的風(fēng)險(xiǎn)啊，還不如做個(gè)小二！ ? 我懷疑她跟 4S店店長或者財(cái)務(wù)主管有一腿。 ? 胸大則無腦。 ? 人性丑惡。 ? 還是那句老話：窮人翻身最可怕 ? 資金活動 ? 存貨資產(chǎn)管理 ? 固定資產(chǎn)管理 ? 無形資產(chǎn)管理 ? 采購與付款 ? 銷售與收款、信用 ? 工程項(xiàng)目 ? 研究與開發(fā) ? 對外投資 ? 籌資 79 ? 成本費(fèi)用 ? 擔(dān)保 ? 業(yè)務(wù)外包 ? 對子公司的控制 ? 關(guān)聯(lián)交易 ? 預(yù)算 ? 合同協(xié)議 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告 ? 信息系統(tǒng) ? 資金：預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；收與支 ? 采購：斷料斷貨；質(zhì)次價(jià)高；進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票 ? 銷售：積壓；發(fā)貨；催賬；價(jià)格舞弊 ? 工程項(xiàng)目：盲目上馬；商業(yè)賄賂影響工程質(zhì)量和安全；項(xiàng)目資金導(dǎo)致延期或中斷 ? 固定資產(chǎn)：盲目購建；閑置 80 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) ⑴ 資金支付的審批與執(zhí)行的不相容崗位是否分離？ ⑵ 資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查的不相容崗位是否分離？ ⑶ 資金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督的不相容崗位是否分離？？ ⑷ 出納人員是否兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作？ ⑸ 對辦理資金的關(guān)鍵崗位，是否進(jìn)行必要崗位輪換？ ⑹ 申請支付時(shí)，企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人，是否提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關(guān)證明？ 81 分工與授權(quán)批準(zhǔn) ⑺ 是否存在審批人超越其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批的情況？ ⑻ 是否存在支付復(fù)核出錯(cuò)的情況？ ⑼ 各類支付單據(jù)是否及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬？ ⑽ 是否存在未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金的現(xiàn)象？ ⑾ 是否按照審批人的審批意見辦理資金業(yè)務(wù)？ ⑿ 是否存在利用審批人的審批意見進(jìn)行違規(guī)、舞弊的行為？ 和銀行存款的