個人所得稅知識培訓(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 00)*3%0+(1000800)*20% ? =15+40=55元 PK綜合征收？ ? 將目前個稅征收以個人為單位 ,改為以家庭為單位、以年度時間為一周期來進行 ? 最基本減免稅有： ? 一 家庭的標準減項 ? 2022年一個家庭夫妻聯合報稅的標準減項為 11400美元 ? 夫妻分別報稅每個人的標準減項為 5700美元 ? 一家之主的標準減項為 8400美元 ? 個人單身報稅的標準減項為 5700美元 ? 65歲以上或是眼睛失明的納稅人再增加 1400美元的標準減項 ? 二 家庭人口免稅額 ? 2022年美國家庭在報稅時每一個人有 3650美元的免稅額 ? 其他減項 ? ①房地產稅 ? ②每個孩子 1000美元孩童抵稅額 ? ③教育投資 ? 大學學費貸款利息、大學學費等 ? ④贈送禮品 ? 每年贈送禮品免稅額不能超過 13000美元 ? ⑤退休基金 ? 50歲以下的納稅人退休基金減項不超過 5000美元，50歲以上的納稅人退休基金減項不超過 6000美元 ? 綜合與分類相結合的個稅改革阻力： ? 第一 讓所有的公民有一個稅號 ? 第二 所有收入完全貨幣化 ? 第三 加強現金管理，大額的現金流動必須通過銀行 ? 第四 對稅務、工商、企業、金融等聯網 ? 第一 加強財產轉讓等非勞動所得的征管 ? 個人股票轉讓所得 ： ? ①上市公司的股票所得，暫免個稅 ? ②非上市公司的股份所得，按“財產轉讓所得” ? 國家稅務總局 《 關于印發 〈 征收個人所得稅若干問題的規定 〉 的通知 》 （國稅發 〔 1994〕 89號） ： ? 股份制企業在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付的股息、紅利（即派發紅股），應以派發紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利計征個稅 ? 國家稅務總局 《 關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知 》 （國稅發〔 1997〕 198號）： ? 股份制企業用資本公積金轉增股本，不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不征個稅 ? 第二 加強高收入行業企業中高層管理人員的獎金、補貼和股權激勵所得征管 ? 之三：如何防止富人逃稅？ ? 《 關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知 》（ 國稅發 [2022]50號 ）： ? 重點要求監管高收入階層 的項目， 加強對非勞動所得稅收的征管。 ? 高管人員股權激勵 ? 《 財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知 》 （ 財稅 [2022]35號） ? 《 國家稅務總局關于個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知 》 （ 國稅函 [2022]902號） ? 《 關于股權激勵有關個人所得稅問題的通知 》 （ 國稅函 [2022]461號） ? ① 授予時，不征稅 ? ②行權時，按“工資、薪金所得” ? 應納稅所得額 ? =（每股市價 員工支付的每股施權價） 股數 ? 應納稅額 =（應納稅所得額／規定月數 適用稅率 速算扣除數） 規定月數 ? ③ 行權后的股票再轉讓時，按“財產轉讓所得” ? ④員工參與企業稅后利潤分配的所得，按“利息、股息、紅利所得” ? 2022年 10月 1日，某上市公司與總經理劉某簽訂了股票期權計劃，約定自 2022年 10月 1日起，劉某可以按每股 2元的價格購買公司股票 20萬股。 2022年 10月 31日，該公司股票市場價格是每股 20元，劉某在該日行使股票期權，以每股 2元的價格購買公司股票 20萬股。劉某從公司獲得的就是股票期權 ? 2022年 10月 31日，實際行權日，劉某行權，以 2元的價格購買了市價為 20元的該集團股票 ? 應納稅所得額 =（ 202） 20萬 =360萬 ? 應納稅額 =（應納稅所得額／規定月數 適用稅率 速算扣除數） 規定月數 ? 劉某應納稅 =（ 3600000247。 12 45%13505） 12 ? =1435500 ? 第三 個人利息、股息、紅利所得 ? 1． 《 國家稅務總局關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知 》 （國稅函 [1997]656號） :被投資企業只要分配股息紅利，就要代扣代繳個稅 2．國家稅務總局 《 國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知 》 （國稅發[1997]198號） ? 《 國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復 》 （國稅函 [1998]289號） ? 《 國家稅務總局關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復 》 （國稅函發 [1998]333號） ? 國稅發 [2022]54號 : ? 未分配利潤、盈余公積、資產評估增值轉增資本 ,視同對個人分紅，征收個稅 ? 3.《 財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知 》 （財稅 [2022]158號） :個人股東向其投資的企業借款，超過 1年未歸還的視同股息、紅利所得征個稅 ? 4.《 財政部、國家稅務總局 關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復 》 （財稅 [2022]83號） :投資者的家庭成員及公司的其他人員借款購買房屋、汽車 ? 企業為老板購車買房 ? 個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依 “ 個體工商戶的生產、經營所得 ” 征個稅 ? 【 提示 】 除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，上述所得依 “ 利息、股息、紅利所得 ” 征個稅 ? 《 財政部 國家稅務總局關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知 》(財稅 [2022]11號 ):對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價 證券 等），應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，征