商業銀行會計多媒體課件(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 行會計中，單式記賬方法主要應用于表外科目的核算。經濟業務發生后，根據記賬憑證，只在 “收入 ”或 “付出 ”作單方的記錄反映。2．復式記賬法是指對每一項經濟業務，都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。這種記賬方法能夠全面反映經濟業務的來龍去脈和客觀實際，便于檢查賬戶記錄的正確性，是比較完善的記賬方法。復式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。銀行對于表內科目的會計核算采用借貸記賬法。二、單式記帳法n 記帳符號：銀行使用的單式記帳法的記帳符號為 “ 收 ” 、 “ 付 ” 。n 適用范圍：使用表外科目核算時，運用單式記帳法。 三、借貸復式記帳法n 適用范圍：使用表內科目核算時，運用借貸復式記帳法。n 記帳符號：以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記帳符號。n 記帳規則：以 “ 有借必有貸，借貸必相等 ”作為記帳規則，即在處理每筆業務時，必須同時記入有關帳戶借方和相對應帳戶的貸方，可以是一借一貸或一借多貸或多借一貸，但雙方的金額必須相等。 帳戶結構。借貸記帳法下，帳戶 結構如下 “ T” 型帳戶所示：n 帳戶 借方 貸方 資產的增加，負債、 資產的減少，負債、 所有者權益的減少， 所有者權益的增加， 收入的轉銷，費用的 收入的增加，費用的 增加 轉銷 試算平衡：n 采用借貸記帳法，全部帳務進行試算，必須做到： ① 、各科目借方發生額合計數 =各科目貸方發生額合計數； ② 、各科目借方余額合計數 =各科目貸方余額合計數。 三 .借貸記帳法實例n 例 4,500元 .n 借：現金 4,500 貸：活期存款 貿易公司存款戶 4,500n 例 .金額為 70,000元的貸款 ,該款當天劃入江南機電廠存款戶（帳號20220581）。n 借：短期貸款 江南機電廠貸款戶 70,000 貸：活期存款 江南機電廠存款戶 70,000 n 例 （帳號 20220581）簽發 3691劃線支票 1張 ,支付給同在本行開戶的永盛貿易公司（帳號 20220453）貨款 80,000元 .n 借：活期存款 江南機電廠存款戶 80,000 貸：活期存款 永盛貿易公司存款戶 80,000n 例 0890劃線支票 1張 ,歸還到期的三個月貸款本金 50,000元 .n 借：活期存款 永盛貿易公司存款戶 50,000 貸：短期貸款 永盛貿易公司貸款戶 50,000 第三節 會計憑證一 .銀行會計憑證的概念和特點n （一）概念：銀行會計憑證是銀行各項業務和財務收支的書面證明，是銀行登記帳簿的依據，也是明確經濟責任，核對賬務和事后查考的依據。n （二）會計憑證的作用其一，會計憑證的取得和使用，是銀行辦理有關資金收付業務，登記賬簿的依據。其二，會計憑證的填制和傳遞，是銀行進行有關業務活動的組織形式。其三，會計憑證的填制和審查，是明確經濟責任，發揮銀行會計監督、控制職能的手段n 由于銀行的會計憑證需要在銀行內部或外部進行傳遞流轉方能完成業務與核算手續，故習慣稱作 “ 傳票 ”。（三）特點：n 一般采用單式憑證n 大量利用外來原始憑證代替記帳憑證n 憑證傳遞環節多 . 二 .銀行會計憑證的種類 .n 自制原始憑證 原始憑證 外來原始憑證會計憑證 基本憑證 的種類 記帳憑證 特定憑證(一 )原始憑證n 原始憑證是指在經濟業務發生時直接取得或填制的憑證。它是用來證明經濟業務實際發生或完成情況、明確經濟責任、據以編制記賬憑證的原始根據。原始憑證所應具備的一般要素包括： ① 憑證的名稱； ② 填制憑證單位的名稱和接受憑證單位的名稱及開戶行名稱和行號；③ 填制憑證的日期； ④ 經濟業務的內容； ⑤ 數量、單價和金額； ⑥ 經辦人員或單位的簽名或蓋章。 ?原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是在經濟業務發生時從外部取得的憑證。如開戶單位簽發的各種結算憑證；從其他商業銀行收到的劃款通知等。自制原始憑證是辦理各種業務中，根據業務需要而自行填制的憑證如銀行填制的特種轉賬借方、貸方憑證，利息計算清單等。(二 )記賬憑證n 概念：記賬憑證是由原始憑證經過業務處理后產生，或根據原始憑證編制的憑證，它是登記賬簿的直接依據。 ?要素：記賬憑證除具備原始憑證的有關要素內容外，還必須具備轉賬日期、會計分錄、附件張數、銀行記賬復核人員蓋章等內容。 ?分類：（ 1）銀行的記賬憑證，按其填制方法不同分為單式記賬憑證和復式記賬憑證。（ 2）銀行的記賬憑證，按其生成方式不同分為人工填制憑證和計算機打印憑證。其中人工填制憑證又分為人工制單且不需要計算機認證的憑證和人工制單需要計算機認證的憑證兩類；計算機打印的憑證分為由經辦人員錄入憑證要素，經復核后由計算機自動輸出的憑證和計算機批處理后自動打印的憑證兩類。（ 3）銀行的記賬憑證，按其記賬的對象不同，可分為明細賬記賬憑證和總賬記賬憑證。1．明細賬記賬憑證n （ 1） 明細記賬憑證 取得 明細賬記賬憑證是記載明細賬的依據。從理論上講，記賬憑證必須根據原始憑證編制，但在銀行的實際業務核算中，要收到大量的外來原始憑證，且這些原始憑證已經具備了記賬憑證的內容，如果再另行編制，也不過是原始憑證的重復摘錄。為簡化會計核算手續，節省人力、物力，加速憑證編制及避免抄錄原始憑證可能發生的錯誤，銀行會計核算廣泛采用以原始憑證經過業務處理代替明細賬記賬憑證的辦法。原始憑證凡具備轉化成記賬憑證條件的，經辦人員在原始憑證上填入轉賬日期、應借或應貸科目及賬戶名稱和賬號，并加蓋業務人員名章和業務公章，原始憑證就具備了記賬憑證的效力，可以憑以登記有關科目的明細賬。如原始憑證不能代替記賬憑證的，應另編記賬憑證，并以原始憑證作為記賬憑證的附件。（ 2）種類n 銀行的明細賬記賬憑證，按用途可以分為基本憑證、結算憑證、專用憑證和一般單證 4 類。 ① 基本憑證，是銀行根據有關原始憑證及業務事項，自行填制的通用記賬憑證； ② 結算憑證，是由人民銀行統一規定的結算類憑證； ③ 專用憑證，是根據某項業務的特殊需要而制定具有特定格式和用途的憑證，如系統內電子劃款專用憑證等； ④ 一般單證，是由會計根據核算需要填制使用的憑證，如開戶證實書等。 銀行編制的基本憑證的格式要素和使用方法如教材第 3036頁。其他三類憑證留待以后各章業務核算中說明。 2．總賬記賬憑證n 為登記總賬，每日營業終了后，應將當日所發生的明細賬記賬憑證按科目歸類，計算出每個科目的借、貸發生額和余額，編制匯總記賬憑證，據以登記總賬。這種按科目、按日編制的匯總記賬憑證，銀行稱為科目日結單。為了適應柜員方式下日終結賬方式的改變，以科目日結匯總表代替專柜模式下使用的科目日結單，日終結賬時，由核算主體行核算中心按當日發生的業務分會計科目匯編制，每35筆滿頁。非柜員方式行仍使用科目日結單。 科目日結單編制原理在于： ① 把當日全部明細賬記賬憑證按科目歸類整理； ② 把同一科目的明細記賬憑證按借、貸方順序排列； ③ 分別計算出同一科目借、貸方憑證張數和總發生額，并填入科目日結單的借、貸兩方； ④ 根據各科目昨日余額和發生額，計算今日余額并填入科目日結單。 （一）基本憑證的概念及格式n ：基本憑證是銀行會計人員根據原始憑證及業務事項 ,自行填制并憑以登記帳簿的記帳憑證 .n 基本憑證按性質特點可分為三大類共 10種傳票。n 第一類憑證：僅供銀行內部使用，不對外銷售和傳遞，適用于未設專用憑證的一切現金收、付和轉帳業務。包括 4種；n 第二類憑證：供銀行內部使用，不對外銷售但可對外傳遞，適用于未設專用憑證但又涉及外單位的一切轉帳業務。包括 2種；n 第三類憑證是特定業務使用的憑證。包括 4種。 ：n 基本憑證有 10種格式 ,它們是： 1）現金收入傳票，格式見 P12圖表 12 2）現金付出傳票，格式見 P12圖表 13 3）轉帳借方傳票，格式見 P12圖表 14 4）轉帳貸方傳票，格式見 P13圖表 15 5）特種轉帳借方傳票，格式見 P13圖表 16 6）特種轉帳貸方傳票，格式見 P14圖表 17 7）表外科目收入傳票，格式見 P14圖表 18 8）表外科目付出傳票，格式 見 P15圖表 19 9）外匯買賣借方傳票，格式見 P41圖表 119 10）外匯買賣貸方傳票，格式見 P42圖表 120 （二 )、特定憑證的概念及特點 。特點憑證是指銀行據以辦理業務 ,并可代替傳票憑以記帳的各種專用憑證 ,如支票，進帳單等。它既是原始憑證 ,又是記帳憑證。 。特定憑證一般是一式數聯套寫憑證 。一般由銀行會計人員以外的人填寫 ,格式按有關業務需要設計。三、會計憑證的基本要素 所謂會計憑證的基本要素是指各種憑證中必須具備的內容 .主要包括以下幾項 。 、月、日（特定憑證中 ,須注明記帳日期） 。 、付款單位開戶銀行的名稱和行號 。 、付款單位的戶名和帳號 。 . 、用途、摘要及附件張數 。 。 . .四 .銀行會計憑證的處理 . 銀行會計憑證的處理包括從憑證填制、審核、傳遞到整理、裝訂保管的全過程。（一）會計憑證的填制n 。n 基本憑證是銀行內部使用 ,應由銀行會計人員根據業務自行編制。n 現金收入業務 ,只填制一張與現金收入來源有關帳戶的現金收入傳票。n 現金付出業務，只編制一張與現金付出去向有關帳戶的現金付出傳票。n 無論是現金收入業務，還是現金付出業務，現金科目都不另編制傳票。n 轉帳業務要填制轉帳借方傳票和轉帳貸方傳票 ,并且是業務發生涉及多少個帳戶 ,就應填多少張轉帳傳票；n 因此 ,一借一貸的轉帳業務 ,填制轉帳借方、貸方傳票各一張；n 一借多貸的業務，填制一張轉帳借方傳票 ,多張轉帳貸方傳票 。多借一貸的轉帳業務，填制多張轉帳借方傳票 ,一張轉帳貸方傳票。n 對同一筆經濟業務涉及的轉帳傳票，應相互填寫對方科目及編制傳票號碼，以防散失，便于事后查核。填制要求 填制會計憑證，要做到內容真實、要素齊全、字跡清晰、數字準確、書寫規范、一式多聯憑證要套寫。同時， 《 會計法 》 還規定： “ 原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正 ” 。 “ 記帳憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。 ”書寫規范： 1）規范的大寫數字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、零、整。 2）人民幣的大寫金額之前應注明 “ 人民幣 ” 字樣 ,緊接著其后書寫金額 ,不得留有空白 。3）大寫金額到 “ 元 ” 的 ,在 “ 元 ” 之后 ,一定要寫 “ 整（正） ” 字 ,大寫金額到 “ 角 ” 的 ,在“ 角 ” 之后 ,可以寫也可以不寫 “ 整（正） ”字 ,大寫金額到 “ 分 ” 的 ,在 “ 分 ” 之后不寫“ 整 ” 字。4）金額中有 “ 0” 時 ,大寫金額書寫的規定。小寫金額數字中間有單個 “ 0” 或中間連續有幾個 “ 0” 時 ,中文大寫一個 “ 零 ” 字。如： 應寫成：人民幣貳仟伍佰零陸元叁角（整）。 元 應寫成：人民幣捌仟零陸元伍角玖分。小寫金額中元位是 “ 0” 但角位不是 “ 0” 時，中文大寫金額可以寫一個 “ 零 ” 字，也可以不寫 “ 零 ” 。如：　 　 3250． 68 元 應寫成：人民幣叁仟貳佰伍拾元零陸角捌分。或應寫成：人民幣叁仟貳佰伍拾元陸角捌分。 應寫成：人民幣貳拾陸萬貳仟元零壹角玖分。或應寫成：人民幣貳拾陸萬貳仟元壹角玖分。 小寫金額中角位是 “ 0” ，而分位不是 “ 0” 時，大寫金額 “ 元 ” 后面要寫 “ 零 ” 字。如： 應寫成：人民幣陸萬壹仟玖佰零肆元零肆分。5）人民幣小寫金額前面應注明人民幣符號 “￥ ” ，數字不得連寫分辨不清。（二）憑證的審核對憑證的審核，主要從以下兩方面進行，即真實、合法性審查（根據有關的法規、政策、制度等）準確、完整性審查（根據會計憑證的要素逐項審查）憑證審核的內容如下： 。 。憑證的基本內容。聯數與附件是否完整齊全 ,是否超過有效期限。 。 ，字跡有無涂改。 、印鑒是否真實齊全。 、用途是否填寫清楚 ,是否符合有關規定的要求。 。 、收費、賠償金等的計算方法與數額是否正確。對憑證審核結果的相應處理符合要求的憑證予以賬務處理或傳遞；不真實不合法的憑證拒絕受理；內容不全或填寫有誤的憑證，應退回予以補制、更正；如屬偽造憑證等違法行為，報告有關部門和領導，認真追究。（三）會計憑證的簽章n 會計憑證的簽章是確認憑證的有效、合法，明確有關人員的經濟責任及業務處理完畢的標志。對外的重要單證如存單、存折、單據等，應加蓋帶有行名的業務公章；一切現金收入憑證及現金繳（送）款單的回單，應加蓋 “ 現金收訖章 ” （出納收妥現金后）；一切現金付出憑證，應加蓋 “ 現金付訖章 ” ；一切轉帳憑證和給單位的回單（支款通知或收賬通知）應加蓋“ 轉迄 ” 章；聯行憑證專用章按聯行制度規定使用；結算憑證按有關規定使用結算專用章；會計憑證的附件加蓋 “ 附件 ” 戳記；有關經辦人員應加蓋名章等等。（四）會計憑證的傳遞 憑證的傳遞是指從收支或編制憑證起 , 到業務處理完畢 ,裝訂保管為止的整個過程 . 。 審核 分錄、記分戶帳 復核 外來憑證 接柜員 記帳員 復核員 經辦、簽章 記帳 復核自制憑證 記帳員 復核員 （ 1）現金收入業務必須 “ 先收款，后記帳 ” ； （ 2）現金付出業務必須 “ 先記帳，后付款 ” ； （ 3）轉帳業務必須 “ 先付后收 ” ,即先記付款單位帳戶，后記收