關于個人所得稅自行納稅申報問題解答(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產、經營所得或者對企事業單位的承包經營、承租經營所得（以下統稱生產、經營所得）的，向其中一處實際經營所在地主管地稅機關申報。（四）在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的，向戶籍所在地主管地稅機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關申報。在中國境內經常居住地主管地稅機關申報。十六二十一、從中國境外取得所得納稅人，該怎么行納稅申報？答：按照《辦法》的規定，從中國境外取得所得的納稅人，應當在納稅年度終了后30日內，向中國境內戶籍所在地的主管地稅機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管地稅機關申報，申報時，納稅人應報送《個人所得稅年度申報表》，以及稅務機關要求報送的其他相關資料。十七二十二、取得應稅所得沒有扣繳義務人的主要有哪些納稅人？答：取得應稅所得沒有扣繳義務人的主要有個體工商戶、個人獨資企業或者合伙企業投資者以及對企事業單位的承包承租經營人。十八二十三、個體工商戶，個人獨資企業或者合伙企業投資者，該怎么進行納稅申報？答：個體工商戶和個人獨資、合伙企業投資者取得的生產、經營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳。十九二十四、企事業單位的承包承擔經營人，該怎么進行納稅申報？答：納稅人年終一次性取得對企事業的承包經營、承擔經營所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報；在1個納稅年度內分次取得承包經營、承租經營所得的，在每次取得所得后的次月7日內申報預繳，納稅年度終了后3個月內匯算清繳。二十五、個體工商戶、個人獨資企業或者合伙企業投資者以及對企事業單位的承包承租經營人進行了正常日常的承包承租經營人進行了正常日常申報后，還是否需要辦理年度申報？答：年所得12萬元以上的，除了要像以前一樣進行日常納稅申報外，年度終了后還需按照《辦法》的有關規一，按照年所得12萬元以上納稅人自行申報規定再辦理一次納稅申報。二十二二十六、納稅人取得其他各種情形的所得的，納稅申報地點是怎樣規定的？答：納稅人取得其他各種情形的所得，按稅法規定須申報納稅的，應當在取得所得的次月7日內，向取得所在地的主管地稅機關辦理納稅申報。十三二十七、納稅人辦理納稅申報后，稅務機關需為納稅人保密嗎？答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第八條的規定，稅務機關應當依法為納稅人的情況保密。如果一旦稅務機關和稅務人員沒有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關信息，按照《征管法》第八十七條的規定，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。十四二十八、年所得達到12萬元的納稅人，如果沒有在納稅申報期內辦理納稅申報，要負法律責任嗎？答：年所得達到12萬元的納稅人，如果沒有在納稅申報期內辦理納稅申報，要負相應的法律責任。一方面，根據《征管法》第六十二條的規定期限內（即納稅年度終了后3個月內）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面，按照《征管法》第六十四條第二款的規定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。十五二十九、年所得達到12萬元的納稅人不如實申報，應負什么法律責任？答：根據《征管法》第六十三條的規定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記賬憑證，或者在帳薄上多列支出或工呈者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。另外，依照《征管法》第六十四條第一款的規定，納稅人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。十六三十、納稅人有扣繳義務人支付的應稅所得，而扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，應負什么法律責任？答：根據國稅函[2004]1199號文件的規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關責成扣繳義務人向納稅人追繳，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。十七三十一、個別稅務干部濫用職權，刁難納稅人，有沒有相應的懲戒措施？答：根據《征管法》第八十二條第二款的規定，稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人的，一經發現，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。十八三十二、《辦法》出臺后，個體工商戶、個人獨資企業或者合伙企業投資者以及對企事業單位的承包承租經營人，其納稅申報辦法跟以前相比，有變化嗎？答：這三類納稅人，其日常納稅申報與以前相比沒有什么變化。但其中年所得達到12萬元的，除了與以前一樣進行日常納稅申報外，年度終了后還需按照《辦法》的有關規定，再辦理一次納稅申報。十九三十三、個體工商戶，個人獨資企業或者合伙企業投資者，以及對企事業單位的承包承租經營人，其納稅年度中間的日常納稅申報地點是怎樣規定的？答：個體工商戶向實際經營所在地主管地稅機關申報。個人獨資、合伙企業投資者興辦兩個或兩個以上企業的，區分不同情形確定納稅申報地點：1．興辦的企業全部是個人獨資性質的，分別向各企業的實際經營管理所在地主管地稅機關申報。2．興辦的企業中含有合伙性質的，向經常居住地主管地稅機關申報。3．興辦的企業中含有合伙性質，個人投資者經常居住與其興辦企業的經營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業的經營管理所在地主管地稅機關申報。二十三十四、納稅人能否隨意改變納稅申報地點？答：納稅人的納稅申報地點確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務機關備案。二十一三十五、納稅人能否延期納稅申報？答：根據《征管法》實施細則第三十七條的規定，納稅人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向主管稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。例解一、2006年，林女士每月都從武漢市的A、B兩家金融公司拿工資。這兩家金融公司一家位于A區，一家位于B區，兩家公司每月支付給林女士的工資情況見下表：月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月1